第12章 财务报告.pptVIP

第十二章 财务报告 本章主要内容 资产负债表和利润表的填列； 现金流量表的填列； 所有者权益变动表的填列； 分部报告； 关联方披露； 中期财务报告。 第一节　财务报告概述 　一、财务报表定义和分类 　　1.定义： 　　是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 至少应当包括： （1）资产负债表； （2）利润表； （3）现金流量表； （4）所有者权益变动表； （5）附注。 　　　2.分类： 　　按编报期间不同——中期财务报表；年度财务报表。 　　按编报主体不同——个别财务报表；合并财务报表。 二、财务报表列报的基本要求 1.遵循各项会计准则进行确认和计量（实际交易和事项） 2.列报基础（持续经营） 3.重要性和项目列报 4.列报的一致性 5.财务报表金额间的相互抵消 6.比较信息的列报 7.财务报表表首的列报要求 8.报告期间 第二节　资产负债表 　一、概念和结构 　　资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。（静态的时点报表） 　　我国资产负债表采用账户式结构：左方列示资产，右方列示负债和所有者权益。 二、金融资产和金融负债允许抵消和不得抵消的要求 1、同时满足下列条件的，应当以相互抵消后的净额在资产负债表内列示： 　　（1）企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的； 　　（2）企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 2、金融资产和金融负债不能相互抵消的情形： 　　（1）将几项金融工具组合在一起模仿成某项金融资产或金融负债， 例如将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起，模仿或“合成”为一项固定利率长期债券。这种组合内的各单项金融工具形成的金融资产或金融负债不能相互抵消。 　　（2）作为某金融负债担保物的金融资产，不能与被担保的金融负债抵消。 　　 （3）企业与外部交易对手进行多项金融工具交易，同时签订“总抵消协议”。根据该协议，一旦某单项金融工具交易发生违约或解约，企业可以将所有金融工具交易以单一净额进行结算，以减少交易对手可能无法履约造成损失的风险。 如果只是存在这种总抵消协议，而交易对手尚没有违约或解约，则不能说明企业已满足金融资产和金融负债相互抵消的条件。 （4）保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金（资产项目），不能与相关保险责任准备金（负债项目）抵消。 （5）金融工具所形成的金融资产和金融负债具有同样的基础风险（例如，远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债），但涉及不同的交易对手，不能相互抵消； （6）债务人为解除某项负债将一定的金融资产进行托管，但债权人尚未接受以这些资产清偿负债，例如偿债基金安排，不能将相关金融资产和负债相互抵消； （7）导致企业发生损失的事项而承担的义务，预期可根据保险合同向第三方索赔而得以补偿，不能相互抵消。 　3.期末余额的填列方法 　　（1）直接根据总账科目余额填列 　　交易性金融资产、工程物资、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、递延所得税负债、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。 　　 　　（2）根据几个总账科目余额计算填列 　　货币资金：根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目余额的合计数填列 　　存货：根据“原材料”、“生产成本”、“发出商品”、“库存商品”、“委托代销商品”、“委托加工物资”、“材料采购”、“材料成本差异”（借方余额增加，贷方余额减少）等合计数填列 　（3）根据有关明细科目余额计算填列 　　应收账款：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和－“坏账准备”的金额填列 　　预收款项：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列 　　应付账款：根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列 　　预付款项：根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列 　　 （4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 　　“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”和“一年内到期的非流动负债”项目。 　　长期借款项目：“长期借款”科目余额扣除将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的金额。 　　【注意】即将到期的长期借款，若企业可以自主地展期，则仍然属于非流动负债。 　（5）根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列 　　固定资产：根据固定资产、累计折旧、固定资产减值准备科目余额的合计数填列 　　无形资产：根据无形资产、累计摊销、无形资产减值准备科目余额的合计数填列