第四章增值税要素.ppt

一、征税范围 （一）一般规定： 　　1.销售或进口的货物 　　货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 　　2.提供的加工、修理修配劳务 　　加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。 　　A.房屋维修 　　B.汽车修理 　　C.管道安装 　　D.服装加工 3.提供应税服务(P379) 二、增值税征收范围的特别规定（P82） 营改增纳税人销售额的特殊规定 　融资租赁：经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务： （1） 提供融资性售后回租的有形动产租赁： 　　以取得的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。 （2）提供除融资性售后回租以外的有形动产租赁： 　　以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、安装费、保险费和车辆购置税后的余额为销售额  上述（4）～（8）项视同销售行为，对自产货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同。 　　【例题·多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（　）。 　　A.将外购的服装作为春节福利发给企业员工 　　B.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户 　　C.将新研发的玩具交付某商场代为销售 　　D.将外购的水泥用于本企业仓库的修建（增值税的非应税） ?? 『正确答案』BC 兼营、混合销售,混业经营行为的税务处理： 【例题·单选题】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（　）。 　　A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 　　B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 　　C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 　　D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 【例题·多选题】下列各项中，应当征收增值税的有（　）。 　　A.医院提供治疗并销售药品　 　　B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 　　C.商店销售空调并负责安装　 　　D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件 四、增值税纳税人的认定 （一）一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 　　2个标准： 　　（1）经营规模——年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 　　（2）核算水平。 划分标准： 【提示1】试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算： 　　应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%） 【提示2】纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。 【提示3】按照营改增有关规定，在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。 需要说明的问题： 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定： （1）个体工商户以外的其他个人； （2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； （3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为或提供应税服务的企业，如旅店业和饮食业销售非现场消费的食品，可选择按小规模纳税人纳税。 注意：纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。 【例题·单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（　）。 　　A.年应税销售额60万元的汽车修理厂 　　B.年含税销售额600万元的广告公司 　　C.年不含税销售额80万元以下，会计核算制度不健全的超市 　　D.非企业性单位 需要注意的是： 　　（一）一般纳税人：17%基本税率，适用于： 　　销售或进口的货物：绝大部分； 　　提供的应税劳务：全部； 　　提供的应税服务：提供有形动产租赁服务。 　　（二）适用13%低税率的列举货物是： 　　1.粮食、食用植物油； 　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 　　3.图书、报纸、杂志； 　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜 5.国务院及其有关部门规定的其他货物。 　　（1）农产品。 　　（2）音像制品。 　　（3）电子出版物。 　　（4）二甲醚。 　　（5）食用盐等。 生产者(种植者) 经营者（未加工） 生