X集团财务核算基础规范指南(定稿)X.doc

XX集团XX板块财务核算基础规范指南 第一章 总 则 第一条为加强基础工作，建立规范的工作秩序，提高工作水平，制定。 第二条银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等各种其他货币资金，通过“其他货币资金”科目核算应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行核算。 （一）本科目主要核算员工的借款、应收供应商的返利、集团内部各单位之间的资金借贷、调拨及其相应的利息、以及因过票等业务应收其他单位的票点款等。其他应收款科目下应按上述核算内容设立二级核算科目，每个二级科目下应按员工、供应商、内部关联单位进行辅助核算。 （二）支付员工借款时，必须将审批完整的借款审批单、银行付款凭据等做为附件进行账务处理，所有员工借款必须入账，不准以欠条或借款条抵库存现金。 冲减员工借款时，应将审批完整的费用报销单、还款收据等做为附件进行账务处理。 （三）计提的供应商返利，应以经过审核的供应商返利计算表做为附件进行账务处理，每季度计提一次，年终统算。 收到供应商返利时，应将验收入库单、收款收据、银行收款凭证、物品收条等做为附件进行账务处理。 （四）进行关联企业资金调拨时，应将《资金调金审批单》、银行付款凭证、票据复印件、对方单位收据等做为账务处理的依据，确认其他应收款； 确认利息时，应依据相关文件（借款合同、集团有关规定等），形成计提表格并经相关领导审批后确认利息，计入其他应收款； 收到关联企业的还款和付息时，应将银行收款凭证、收据、票据复印件等做为冲减其他应收款的依据进行账务处理。 （五）应收其他单位的票点款，建议直接收取现金，尽量避免在其他应收款中反映此种类型的业务，以收款收据作为附件，另外应备查记录过票业务的相关说明，但不附于凭证下。 第十六条 应付账款科目核算内容及要求 （一）本科目主要核算库存商品采购业务以及固定资产的购置业务。 （二）应付账款科目设置参照应收账款的设置要求进行；每笔采购业务均应对供应商和责任采购经理进行辅助核算；所有采购业务在发生货币资金或实物资产流出前均应履行审批手续； 第十七条 预收账款科目核算内容及要求 本科目主要核算预收客户款项业务，参照预付账款执行，预收款较少的单位可在应收账款的贷方进行核算。 第十八条 其他应付款科目核算内容及要求 （一）本科目主要核算应付给关联企业或其他企业的资金调拨款以及利息，应付客户的销售返利等内容。科目设置参照其他应收款进行，并进行辅助核算。生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。 根据固定资产定义，结合本的具体情况，制定适合于本的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法和预计净残值，作为进行固定资产核算的依据。）的营业税、消费税、资源税、教育税附加、城市维护建设税房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，国家税务总局《关于修订〈增值税专用发票规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第十三条规定，增值税一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。如本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的，应当按其差额计提,借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户；贷记“坏账准备”账户。如应提取的坏账准备金额小于“坏账准备”账面余额，应按其差额作相反会计分录，借记“坏账准备”账户；贷记“资产减值损失——计提坏账准备”账户。对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账处理，转销应收款项已确认坏账损失并转销的应收款项，以后又全部或部分收回时，应按实际收回的金额借记应收账款其他应收款贷记“坏账准备”账户同时借记“银行存款”等账户贷记“应收账款”等银行承兑汇票是商业汇票的一种。是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。应由本期和以后各期负担的—待摊费用 贷：银行存款、库存现金等 2、然后按期限进行摊销，将【摊销事项说明】做为附件（【摊销事项说明】应包括摊销事由、摊销期限、每月摊销金额、剩余摊销期数及金额，并经领导审批），分录如下： 借：管理费用等 贷：其他应收款—待摊费用 备注：由于新会计准则取消了【待摊费用】科目，所以在【其他应收款】科目下设置【待摊费用】二级科目。 （二）各单位按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用—预提费用 2、实际支