[6会计账簿和会计期末工作.pptVIP

第三节 会计账簿 一、账簿的意义 （一）会计账簿，简称账簿，是由具有专门格式而又相互联结在一起的账页组成，按照会计科目开设账户，用来序时地、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 （二）设置和登记账簿的意义 1．提供系统、完整的会计核算资料； 2．利用账簿提供的资料进行账实核对。 （三）账簿的种类 按照用途分类 序时账簿 分类帐簿（总分类账和明细分类账） 备查账簿 根据账簿的外表形式 订本账（序时账和总账） 活页账（明细账） 卡片账（明细账） 二、会计账簿的格式与登记方法 序时账的格式与登记 总账的格式与登记 明细账的格式与登记 备查账的格式与登记 序时账簿 序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 通常各单位只设置特种日记账，即库存现金日记账和银行存款日记账，进行序时核算。 库存现金日记账和银行存款日记账的账页格式一般采用三栏式。 库存现金日记账和银行存款日记账的登记依据 总分类账簿 总分类账，简称总账，是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。 总分类账一般采用借贷余三栏式订本账。 总分类账登记的依据和方法， 取决于所采用的会计核算形式。 明细分类账 明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。 明细分类账的格式主要有三种 三栏式: 债务债权类，只提供货币指标 数量金额式：财产物资类，货币实物双指标 多栏式：成本费用，收入类 三、登记账簿的规则 1．启用时，必须在账簿扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”。 2．登账时，必须用蓝、黑墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔(银行的复写账页除外)。红色墨水只能在结账划线、改错和冲销账簿记录时使用。 3．各种账簿都必须按编定的页次逐页、逐行顺序连续登记。 登记账簿的规则 4．应根据审核无误后的会计凭证登账。 5．账页的最末一行 “转次页”，下一页的第一行 “承前页”。 6．在记账过程中，若账簿记录发生错误，采用正确的方法予以更正。 总账和明细账的平行登记 （一）总账与其所属明细账的关系 二者所记录的经济内容是相同的，所提供的核算资料是互相补充的：总分类账提供的总括核算资料是对其所属的明细分类账资料的综合，起到统治和驾驭的作用；明细分类账提供的明细核算资料是对其总分类账资料的具体化，起到补充和说明的作用。 总分类账和明细分类账的平行登记 （二）所谓平行登记，就是对每项经济业务，根据会计凭证，一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记。 （三）登记总账和所属明细账的原则： 依据相同 方向一致 金额相等 六、会计账簿的保管 会计账簿也是重要的经济档案，必须严格按照会计制度的有关规定妥善予以保管，不得丢失和任意销毁。一般为15年，重要的如现金、银行存款等25年。 错账更正方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法 举例说明 以银行存款支付下季度报刊杂志费1 200元。 借：管理费用 1 200 贷：银行存款 1 200 更正 借：管理费用 1 200 贷：银行存款 1 200 借：待摊费用 1 200 贷：银行存款 1 200 举例说明 厂部赵林借支差旅费450元，以现金付给。在填制记账凭证时，误将金额填为540元，并已据以登记入账： 借：其他应收款 540 贷：库存现金 540 更正时 借：其他应收款 90 贷：库存现金 90 举例说明 厂部领用1 000元的材料。 借：管理费用 100 贷：原材料 100 更正时 借：管理费用 900 贷：原材料 900 第四节 会计期末工作 对账，结账 试算平衡，编制会计报表 一、对账 对账是指在将本期发生的经济业务登记入帐之后，对账簿记录所进行的核对工作。 1．账证核对,做到账证相符 一般采用抽查法进行。 2．账账核对，做到账账相符 3．账实核对，做到账实相符 一般是通过财产清查进行的。 二、结账 结账就是在把一定时期(月份、季度、年度)内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出各种账簿的本期发生额和期末余额，并将其余额结转下期或者转入新账的过程。 步骤： 结帐前,将本期发生的全部经济业务登记入帐。 1．按照权责发生制的要求，编制调整分录。 2．编制结账分录。 3．计算各账户的本期发生额和期末余额