[中级财务第2章.ppt

2.1.1 现金的管理与控制 1)现金的范围 　　库存现金是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。 库存现金是货币资金的重要组成部分，也是企业中流动性最强的一项资产。在国际会计中广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段，主要有： （1）个人支票。即在银行开立有户头的个人所开具的支票。 （2）旅行支票。即银行发行的具有固定面额供持票人在旅途中作支付使用的支票。 （3）银行汇票。即银行开具的指示另一银行支付给顾客指定的收款人的票据。 （4）银行本票。即银行开具并支付的票据，是银行的债务。 （5）邮政汇票。即邮局在办理汇兑业务时出具并承付的票据。 　　在我国狭义的现金仅指库存现金。由于现金是可以投入流通的交换媒介，具有普遍可接受性的特点，因此，出纳员手中持有的邮票、远期支票、职工借条等都不属于现金的范畴。邮票应作为短期预付款，远期支票和职工借条须分别归入应收票据和其他应收款。企业有时为了取得更高的利息而持有金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券，也不应将其归入现金，而应作为交易性金融资产。 此外，凡是不受企业控制的、不是供企业日常经营使用的现金，也不能包括在现金范围之内。例如，公司债券偿债基金、受托人的存款、专款专储供特殊用途使用的现金等。 定期储蓄存单往往不能立即提取现款使用，所以也不能列为现金。 2)现金的管理与控制 　　现金的管理与控制一般涉及适用范围、库存限额和日常收支的内部控制三个方面： 　　（1）适用范围。国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规定，企业只能在下列范围内使用现金： ①职工的工资和津贴。 ②个人的劳务报酬。 ③根据国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费。 ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出。 ⑧中国人民银行确定支付现金的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，必须通过银行办理转账结算。 （2）现金的库存限额。为保证企业日常零星开支的需要，开户银行应根据企业日常现金的需要量、企业距离银行的远近以及交通便利与否等因素，核定企业库存现金的最高限额。 核定的依据一般为 3-5天的正常现金开支需要量，边远地区和交通不便地区最高不超过15天的现金开支需要量。 企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分应按规定及时送存银行，低于限额的部分，可向银行提取现金补足。 （3）现金收支的内部控制。现金的流动性最强，诱惑力也最大。 因此，企业必须对现金进行严格的管理和控制，使现金在经营过程中合理地、通畅地流转，充分发挥其使用效益，并保护现金的安全，杜绝由于盗用、挪用、侵吞等不轨行为造成的现金短缺和损失。 一个完整的现金控制系统，应包括现金收入控制、现金支出控制和库存现金控制三方面内容。 ①现金收入的控制。现金收入控制的目的，主要是保证全部现金收入无一遗漏地入账。其基本要点是： a.签发现金收款收据与收款应由不同的人员经办。一般由销售部门经办销售业务的人员填制销售发票和收款收据，由会计部门出纳员据以收款，并由会计人员据以入账。相互牵制、相互核对，以防弊端。 b.一切现金收入都应无一例外地开具收款收据。 c.控制收款收据和销售发票的数量和编号。领用收据时须由领用人签收领用数量和起迄编号。收据存根由收据保管人回收，并负责保管。 要定期查对已领用尚未使用的空白收据，防止短缺和遗失。已使用过的发票和收据，要清点、登记、封存和保管，按规定程序审批后销毁。 d.开出收据的存根应与已入账的收据联按编号逐张核对金额，核对无误后予以注销，确保现金收入全部入账。 e.在收到邮政汇款时，应由两人会同拆封，并专门登记有关来源、金额和收据情况。 f.一切现金收入必须当天入账，尽可能在当天送存银行，当天不能存入银行的应于次日送存银行，以防“坐支”。 ②现金支出的控制。现金支出控制的目的，主要是保证全部现金支付都经有关主管人员授权批准。其基本要点是： a.要根据国家规定的范围使用现金。 b.采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责，不能职责不清、一人兼管。 e.支票的签发和付款要有两人分别盖章，互相监督。 d.任何一项需要付款的业务必须有原始凭证，由经办人签字证明，分管主管同意，并经有关会计人员审核后，出纳人员才能据以付款。