4章 营业税法.docVIP

第四章 营业税法 一、判断 1．建筑工程实行总包、分包方式的，一律以总承包人为扣缴义务人。 【答案】× 【解析】纳税人跨省、市、县提供建筑劳务，或纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人。 2．我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额计算缴纳营业税。（ ） 【答案】× 【解析】我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额计算缴纳营业税。 3．对于经营营业税应税项目的个体工商户及其他有经营行为的个人，营业税规定了起征点。（ ） 【答案】√ 【解析】营业税、增值税都规定有起征点，仅对个人（含个体户）适用。 4．房地产公司销售商品房，凡采用预收定金方式的，都应以收到预收定金的当天为营业税纳税义务发生时间，按规定的纳税期限计算缴纳营业税。（ ） 【答案】√ 【解析】转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 二、单项选择 1．以下不符合营业税纳税义务发生时间规定的是（ ） A．纳税人签订建筑劳务书面合同，按照合同规定付款日期为纳税义务发生时间； B．对于建筑工程尚未开工时收到的预收工程款，其纳税义务发生时间为收到工程款的当天； C．纳税人自建建筑物，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天； D．纳税人将自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产生转移的当天； 【答案】B 【解析】对于建筑工程尚未开工时收到的预收工程款，其纳税义务发生时间为工程开工后，主管税务机关根据工程的形象进度按月确定的纳税义务发生时间。 2．下列各项中，应作为营业税计依据的是（ ）。 A．建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B．非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C．旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用 D．娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 【答案】D 【解析】A应按扣除其转包工程额的承包额的部分纳税；B应是金融机构买卖外汇按卖出价减去买入价后的余额计征营业税；C应扣除付给其他接团企业及代旅客支付的交通食宿费用的差额为营业额。 3．下列各项中，应征收营业税的是（? ???） A.保险公司取得的追偿款 B.转让企业产权取得的收入 C.金融机构的出纳长款收入 D.转让高速公路收费权取得的收入 【答案】D 【解析】转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。其他三项都是不征或免征营业税的。 4．下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是（ ） A．纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B．纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 C．纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税 D．纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税 【答案】C 【解析】纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税；纳税人从事运输业务的，应当向应税机构所在地的主管税务机关申报纳税；纳税人出租机器设备的，应当向出租单位机构所在地的主管税务机关申报纳税；纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。 5．下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（?　　） A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税 B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税 【答案】C 【解析】 选项A应向出租设备单位的机构所在地缴纳；选项B应向分公司所在地主管税务机关缴纳；选项D应该向机构所在地主管税务机关缴纳。这里最容易出错的地方是选项D，考生要注意条件是跨省工程，与非跨省工程的纳税地点不同。 三、多项选择 1．公司从事金融资产处置业务时，下列行为不征收营业税（ ） A.出售、转让股权 B.出售、转让债权 C. 将其持有的债权转为股权 D. 转让不动产或土地使用权 【答案】ABC 2．以下符合建筑业纳税人和扣缴义务人纳税地点规定的是（ ） A.纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为其机构所在地 B.纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C. 扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业劳务的发生