关于进一步规范职工薪酬与人工成本核算及统计工作有关事项的通知20081210浅析.docVIP

关于进一步规范职工薪酬与人工成本核算及统计工作有关事项的通知 各所属单位： 实施企业会计准则后，职工薪酬与人工成本的核算范围与统计口径与以往有较大变化。为了规范公司职工薪酬与人工成本的核算及统计工作，现就有关事项通知如下。 职工薪酬分类及核算 （一）公司用工形式 根据总公司《人力资源管理条例》，公司用工形式包括企业劳动合同制（以下简称企劳制）、企业聘用合同制（以下简称企聘制）、雇员制、社会聘用制（以下简称社聘制，包括公司与职工个人直接签约、公司与集团内部人力资源公司签约和公司与集团外部人力资源公司签约三种形式）四类，各类用工形式的员工统称为海油员工。 （二）公司职工薪酬分类及核算 《企业会计准则第9号-职工薪酬》及其应用指南所规范的职工及职工薪酬概念和范围较为宽泛。结合企业会计准则规定、公司用工实际和国资委管理要求，公司职工薪酬分为工资、职工福利、社会保险、商业保险等15类，均通过“应付职工薪酬”相关科目核算。 工资。指原工效挂钩单位支付给雇员制、企劳制、企聘制、原中化建和中化供销编制内员工的工资和奖金及原非工效挂钩单位支付给海油员工的工资和资金，通过“应付职工薪酬-工资-**”科目核算。 职工福利。指各单位支付给海油员工的福利支出，通过“应付职工薪酬-职工福利-**”科目核算。原工效挂钩单位支付给社聘制员工的福利补贴在“应付职工薪酬-外雇人员费-福利补贴”科目中核算，而不通过“应付职工薪酬-职工福利-福利补贴”科目核算。各单位内退人员的福利补贴在“应付职工薪酬-辞退福利-福利补贴”科目中核算。 社会保险。指原工效挂钩单位支付给雇员制、企劳制、企聘制、原中化建和中化供销编制内员工的社会保险及原非工效挂钩单位支付给海油员工的社会保险，包括基本医疗保险、基本养老保险、补充养老保险（企业年金）、生育保险、失业保险、工伤保险，通过“应付职工薪酬-社会保险-**”科目核算。 商业保险。指原工效挂钩单位支付给雇员制、企劳制、企聘制、原中化建和中化供销编制内员工的商业保险及原非工效挂钩单位支付给海油员工的商业保险，包括人身意外伤害保险、补充医疗保险，通过“应付职工薪酬-商业保险-**”科目核算。 住房公积金。指原工效挂钩单位支付给雇员制、企劳制、企聘制、原中化建和中化供销编制内员工的住房公积金及原非工效挂钩单位支付给海油员工的住房公积金，通过 “应付职工薪酬-住房公积金”科目核算。 住房补贴。指各单位按相关规定支付给海油员工的住房补贴，其中：根据《关于调整异地流动人员相关待遇的通知》（海油总人〔2007〕636号）支付的异地流动住房补贴（企劳制7级及以上和原企劳制已改制的C级及以上异地流动人员，在原工作地按总公司有关规定已经享受福利分房的，交流到新单位后，可申请更换住房，执行异地流动住房补贴）通过“应付职工薪酬-住房补贴-异地流动住房补贴”科目核算；根据《关于下发〈总公司派往合营公司工作人员管理暂行规定〉的通知》（海油总人〔2004〕369号）及《关于调整外派合营公司人员相关待遇的通知》（海油总人〔2007〕635号） 对外派合营公司人员因合营公司不能提供住房而按不同岗位级别每月发放的住房补贴（租房补贴）通过“应付职工薪酬-住房补贴-派出人员租房补贴”科目核算；根据国家规定对企劳制、企聘制员工按月发放的住房提租补贴通过“应付职工薪酬-住房补贴-住房提租补贴”科目核算。 非货币性福利。指各单位支付给海油员工的非货币性福利，如免费体检、免费午餐、无偿向职工提供住房、以低于成本的价格向职工出售住房等，通过“应付职工薪酬-非货币性福利-**”科目核算。 董事监事薪酬。指各单位支付给董事监事的薪酬，通过“应付职工薪酬-董事监事薪酬”科目核算。 股份支付。指各单位为海油员工提供的现金股票增值权奖励，通过“应付职工薪酬-股份支付”科目核算。 外雇人员费。指原工效挂钩单位支付给社聘制员工的工资、奖金、福利补贴、各类保险、住房公积金等各类支出，通过“应付职工薪酬-外雇人员费-**”科目核算。 工会经费。指各单位按《工会法》等相关法律规定拨交给工会的经费支出，通过“应付职工薪酬-工会经费”科目核算。工会经费计提基数为各单位支付给雇员制、企劳制、企聘制、原中化建和中化供销编制内员工的工资及外雇人员的工资和奖金数之和，即“应付职工薪酬-工资”、“应付职工薪酬-外雇人员费-工资”、“应付职工薪酬-外雇人员费-奖金”三个科目的贷方发生数之和。 职工教育经费。指各单位按工资总额1.5%-2.5%比例计提的职工教育经费及其支出，通过“应付职工薪酬－职工教育经费”科目核算。计提职工教育经费时，借记“成本费用-职工教育经费”，贷记“应付职工薪酬-职工教育经费”；在发生各类培训支出时，借记“应付职工薪酬-职工教育经费-**”，贷记“银行存款或现金”。职工教育经费计提基数为