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第一章 资产 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 按是否具有实物形态分：有形和无形资产； 按其来源分：自有和租入资产； 按流动性分：流动和非流动资产， 其中流动资产分：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等， 非流动资产分：长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、可供出售金融资产、投资性房地产、无形资产及其他资产等。 第一节 货币资金 企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可单独设置“备用金”科目进行核算。 现金清查用实地盘点法，清查结果编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限批准后，分别按如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。如为现金溢余，属于支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一 次。如有差额，应编制“银行存款余额调节表”（不作记账依据）：加上对方已收，自己未收；减去对方已付，自己未付。 其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给付款人或持票人的票据。可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票可用于支取现金。提示付款期限：出票日起1个月，超过银行不予受理。可背书转让－－单位和个人各种款项的结算(收付款人均为单位不可用支取现金汇票） 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票可用于支取现金（若收款人是单位就不行）。提示付款期限：出票日起最长不超过2个月，超过银行不予受理。可背书转让－－单位和个人在同一票据交换区需要支付的各种款项的结算 信用卡存款指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。是银行卡的一种。 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金（开证金额的20%）专户的款项。开立信用证应按规定向银行提交：开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。 存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。 外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时，借：其他货币资金－－银行汇票 贷：银行存款； 企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时，借：材料采购或原材料/库存商品/应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－－银行汇票；采购完毕收回剩余款项时，借：银行存款 贷：其他货币资金－－银行汇票。 销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，据进账单及销货发票，借：银行存款 贷：主营业务收入、应交税费－应交增值税（销项税额） 银行本票分：不定额本票和定额本票（1000、5000、10000、50000元）。（拿存款或现金换本票）申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行并出具单位证明。根据银行盖章退回的进账单第一联，借：银行存款 贷：其他货币资金－－银行本票。在本行开立存款账户的款项转入原申请账户；对于现金银行本票和未到本行开立存款账户的申请人，才能退付现金。银行本票丧失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。其他账务处理同银行汇票。 凡在中国境内金融机构开立基存账户的单位可申领单位卡，可申领若干张，账户资金从其基存转入，不得交存现金，不得将销货收入存入，可在特约单位购物、消费，但不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。 企业应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借：其他货币资金－－信用卡 贷：银行存款；企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，借：管理费用 贷：其他货币资金－－信用卡；需续存资金的，借：其他货币资金－－信用卡 贷：银行存款；销卡时，信用卡余额转入基存账户，不得提现金，借：银行存款 贷：其他货币资金－－信用卡 。