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第十五章 审计沟通 主讲人：许国艺 xg 主要内容 注册会计师与治理层的沟通 前后任注册会计师的沟通 第一节 注册会计师与治理层的沟通 治理层和管理层 治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任还包括对财务报告过程的监督。 管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织，管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督。 第一节 注册会计师与治理层的沟通 与治理层沟通的主要目的 （1）就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解； （2）及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项； （3）共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。 第一节 注册会计师与治理层的沟通 一、沟通的对象 （一）与治理层的下设组织或个人沟通 治理的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任 拟沟通事项的性质 法律法规的规定 下设组织或个人是否有权对沟通的信息采取措施，以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释 是否有必要将有关信息详尽或扼要地与治理层整体沟通 第一节 注册会计师与治理层的沟通 被审计单位设有审计委员会或监事会的情形 如果被审计单位设有审计委员会或监事会，注册会计师应当着重于审计委员会或监事会沟通。