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会 计 税 务 处 理 增值税：（价外税，以不含税价计算增值税）。 1、概念： 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为征税依据而征收的一种流转税。 2、特点： ①保持税收中性。（只针对增值额征收） ②普遍征收。 （各个生产，流通环节都进行征收） ③税收负担由商品的最终消费者承担。（形成价格） ④实行税款抵制制度。 （销项一进项） ⑤实行比例税率。 （17%、13%、10%、7%等） ⑥实行价外税制度。 不含税价×适用税价=应纳金额 3、增值税纳税人： 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工，修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。 4、征税范围： ①销售或进口货物。 ②提供加工，修理修配劳务。 ③具体规定： 如：期货等特殊情况。 视同销售。 生产型企业：50万以上 一般纳税人 批发零售业：80万以上 5、增值税纳税人的划分： 小规模纳税人： 6、增值税税率： 基本税率：17% 低税率：13% （注：老百姓日常生活相关的东西实行低税率。如：粮食、水、暖气、煤炭、书、饲料、化肥、农产品等）。 运费的税率为：7%。 （注：2014-4-1，之后改为11%）。 7、与固定资产相关的增值税的抵扣问题： ①能进入下一纳税环节的固定资产的进项税可以抵扣。 ②容易混为个人消费品的固定资产的进项税不能抵抗。 如：房屋建筑物，小汽车等。 8、小规模纳税人的计算： 应交税额=销售额÷（1+3%）×3%（销售额是不含税价） 由税务部门（地税）代开的运费发票，可以抵扣。 一般纳税人应纳税额的计算： 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额： 不含税的销售额=含税的销售额÷（1+税率） 9、常见会计处理： 应交税费————应交增值税————进项税额 ————销项税额 ————进项税转出 ————已交税金 ————未交增值税 分录： 购进时： 借：原材料/库存商品/固定资产等 应交税费————应交增值税————进项税额 贷：银行存款/应付账款等 销售时： 借：银行存款/应收账款等 贷：主营业务收入/其他业务收入等 应交税费————应交增值税————销项税额（销项） 预缴税款时： 借：应交税费————应交增值税————已交税金 贷：银行存款 当已计入进项税额后，又改变原材或库存商品等的用途后。如果进项税额不能再抵扣，应通过“应交税费————应交增值税————进项税额转出”，将不能抵扣的税金转入有关成本，费用等账户。 借：有关成本费用账户（注：待处理财产损益），如：管理不善、火灾等 贷：应交税费————应交增值税————进项税转出 月末应将应交税费————应交增值税“科目下的有关明细从余额的相反方向，转入“未交增值税”账户。 交税时的会计处理： 借：应交税费————未交增值税 贷：银行存款 关于运费抵扣的问题： 1、准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路，民用航空，公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有企业运输单位开具的套用全国统一发票监制章的货票。其收货人，发货人，起运地，到达地，运输方式，货物名称，货物数量，运输单价，运费金额等项目填写必须齐全，与购货发票上所列的相关项目必须相符，否则不予抵扣，准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税额一般纳税人取得的货运定额发票。 抵扣率为：7% （注：2014-4-1，以后改为11%） 如果运费为2000元，则可抵扣的进项税为：2000×7%=140 2000—140=1860的部分计入有关成本费用。 注：【国税函（2009 16 17）号】规定： 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，公路内河物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180天内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管