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第六章 账务处理程序P119 序言：P119 1．账务处理程序的概念：账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法，即从整理原始凭证，填制记账凭证，登记日记账、明细分类账、总分类账，到最后编制财务报表的工作程序和方法。 ※2．账务处理程序的种类：在我国，常用的账务处理程序主要有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序三种。其中，记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，其它的账务处理程序都是以它为基础根据经济管理的需要发展而成的。 ※各种账务处理程序有许多共同之处，它们的不同之处在于登记总分类账的依据和方法不同。 第节 记账凭证账务处理程序根据原始凭证编制汇总原始凭证　根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证单位业务量较少的也可采用通用的记账凭证　根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账　根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账　根据记账凭证　期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符第二节 汇总记账凭证账务处理程序　　一、汇总记账凭证账务处理程序的一般编制步骤 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。根据原始凭证编制汇总原始凭证　　根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证　　根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账　　根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账　　根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证　　根据各种汇总记账凭证登记总分类账　　期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符; 　　期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 　　汇总记账凭证账务处理程序如教材图62所示。二、汇总记账凭证的编制方法　　汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种，它是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期(一般为5天10天)编制而成。　　(一)汇总收款凭证的编制　　汇总收款凭证是指按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，　　汇总收款凭证的一般格式见教材表61所示。(二)汇总付款凭证的编制　　汇总付款凭证是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种记账凭证。　　汇总款凭证的一般格式见教材表6所示。(三)汇总转账凭证的编制　 汇总转账凭证是按转账凭证中的每一个贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。 　由于汇总转账凭证每一贷方科目设置，为便于汇总，，可以是“一借一贷”的会计分录或“一贷多借”的会计分录，不得编制“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录。如果遇到“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录，需分解为分录编制转账凭证。汇总转凭证的一般格式见教材表63所示： 　　三、汇总记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围　优缺点　　优点：减了登记总分类账的工作量　　缺点：1）按每一贷方编制汇总转账凭证，不利于会计核算的分工2）当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 　适用范围规模较大、业务较多的单位。　【】既能减轻登记总账的工作量，又便于了解科目对应关系和查对账目的账务处理程序是( )。 　　A记账凭证账务处理程B．汇总记账凭证账务处理程序 　　C科目汇总表账务处理程序D．日记总账账务处理程序 　【答案】B 　【】在汇总记账凭证账务处理程序下，汇总转账凭证应按( )设置。 　　A借方科目B．贷方科目 　　C借方或贷方科目D．以上都不对 　【答案】B 第三节 科目汇总表账务处理程序　　一、科目汇总表账务处理程序的一般步骤 　科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。根据原始凭证编制汇总原始凭证根据原始凭证或汇总原始凭证根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账根据各种记账凭证编制科目汇总表根据科目汇总表登记总分类账期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 　　二、科目汇总表的编制方法　　科目汇总表的编制方法　　三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围　　优缺点 　　1）可以简化总分类账的登记工作，减轻登记总分类账的工作量可以到试算平衡。缺点：不反映的对应关系，不便于查对账目。 　(三)适用范围适用于规模大、业务多的。