内部审计4.25.doc

一、内审外审的区别 内部审计的定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 共同点：都需掌握基本的财务审计技术，审计结果可以相互借鉴。 不同点： 1.独立性不同，内部审计独立性包括两个方面，一方面是指内部审计人员履职是免受威胁的，另一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。而外部审计常用《独立审计准则》。 2.两者的审计目标不相同，外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，如常规业务—财务报表审计的目标是对财务报告的合法性、公允性作出评价。内部审计的目的是评价和改善风险管理，管控公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。 3.两者关注的重点领域不同，外部审计的重点关注领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审计中，外部审计侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财务报告的合法性、公允性作出评价。而内部审计侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。 4.业务范围不同，外部审计的业务范围受到法律和合同的指定，如财务报表审计、内部控制审计、鉴证审计、尽职调查等业务。而内部审计是以企业经济活动为基础、以管理领域为主的一种审计活动。 5.审计标准不同，内部审计的标准是非法定的公认方针和程序；外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规。 6.专业胜任能力要求不同，内部审计要求具备一定的管理知识水平，由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故要求内部审计人员具备一定的管理知识。 总的来讲，内部审计是站在经营管理者的角度，而外部审计是站在股东、政府、债权人等利益相关方的角度。 二、内部审计的目标 目标涵盖四个方面：资金的合理筹措和运用、经营管理、内部控制制度、决策审计。 1.谈资金的合理筹措和运用方面。我们应注意对如何节约资金，降低资金使用成本的审计。例如如何解决公司的库存商品和采购物资的超储积压，如何有效催收各类应收账款，加速资金周转。还应该就如何合理筹措与资金成本相宜的资金加以审计，诸如融资租赁、发行债券、用户集资等，这些不仅要看资金性质与资金用途是否相适应，还应比较所用资金的成本和可使用的期限。另外，还须对资金的合理运用诸如对外投资的经济效益等加以审计。 2.从经营管理方面来看。可以就企业的经营目标是否明确、合理、完整、系统，经营决策的原则、程序、方法是否正确、科学，实现目标的措施是否落实等方面进行综合审计。 3.从内部控制制度方面讲。作为内部审计部门，应根据企业经济活动发生的频繁程度以及相关职能部门的特点，有针对性地对物资供应采购、资金审批、成本费用控制、企业联营、工资奖金分配等内部控制制度进行审计评价，寻找管理上的薄弱环节，帮助企业经营者改善经营管理，防止企业经济效益流失，同时也督促干部和职工守法经营，在经济活动中少犯错误。 4.从决策审计方面来看。企业经营者作出的决策影响到企业的生存和发展。为防止决策失误，保证企业经营目标的实现，内部审计部门必须开展决策审计。这类审计活动属于事前审计，可以对即将发生的经济活动进行事前预测，减少损失浪费，降低经营风险和投资风险，为企业经营者当好参谋。 三、内部审计的工作范围 1.资料的真实性和完整性 内部审计师必须审查财务和经营资料是否属实、可靠和完整，以及审查用于鉴定、衡量、分类和报告这些资料的方法。 2.遵守政策、计划、程序、法律和法规 内部审计必须审查一个组织已建立的内部控制系统和制度，以确保遵循那些对经营业务和报告有重要影响的有关政策、计划、程序、法律和规定，并且通过审查确定该组织是否遵守了有关规定和要求。 3.资产的保护措施 内部审计师必须审查保护资产的方法是否适当并查证、核实这些资产的实存情况。 4.经济和有效地利用资源 内部审计师必须评价使用资源的经济性和有效性。 5.完成所制订的经营或计划目标 内部审计师必须审查经营或计划的结果，以确认其是否与制订的任务和目标一致，以及经营任务是否按计划完成。 四、内审机构的管理 从宏观的角度来说明，内部审计机构应接受董事会或最高管理层的领导，保持与董事会或最高管理层的良好关系，协助董事会或最高管理层履行职责，实现董事会、最高管理层与内部审计在组织治理中的协同作用。 在具体工作中，我们内部审计部门主要由董事会下设的审计委员会对其实施有效监督，并由审计委员会批准对内部审计主管的任命和解聘。审计委员会应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任。 内部审计机构会与董事会或最高管理层保持有效地沟通，除了向董事会或最高管理层提交项目的审计报告之外，还应当定期提交工作报告。而且工作报告应概括、清晰地说明审计工作的开展以及部门各类资源的使用情况。