案例十、隐匿账簿妄图逃脱罪责内查外调获取偷税铁证山东TH贸易.docVIP

案例十、隐匿账簿妄图逃脱罪责 内查外调获取偷税铁证 山东 TH 贸易公司成立于 1998 年，主营服装的批发、零售业务，属财务上独立核算的增值税一般纳税人。 2003 年申报销售收入 910 万元，缴纳增值税 9.4 万元，税负率 1.03% 。 2004 年春节后， D 市国税局稽查局收到一封群众 “ 举报信 ” ，举报山东 TH 贸易公司涉嫌偷税，举报的内容很笼统，没有直接线索，但要求税务机关立案查处。 一、案情介绍 案件线索转到检查部门后，检查人员首先通过 CTAIS 系统对该单位的涉税资料做了案头分析，同时通过对其注册地址信息的查询，发现在同一地址还注册有另两个经营范围类似的公司。 （一）初次交锋，发现问题 带着疑问检查人员于 2004 年 2 月 17 日 对该公司进行实地检查，该公司员工称经理王某出国、会计退休， 账簿不在公司无法接受检查。检查人员看到企业已有准备，就一边向公司员工了解企业经营情况，一边寻找线索。在财务部门的一个文件柜里，检查人员发现了几个文件夹，打开一看是该公司自 2002 年以来的进货单、出库单、销售报表等资料，并发现几张该公司要求江苏某企业开具增值税专用发票的信函，以及在同一地址注册的 THY 贸易公司、 YMH 工贸有限公司两个单位的营业执照复印件。在会计办公桌玻璃板下又发现了上述公司及其业务单位的联系电话表，记载了该公司员工及销货商（各大商场）的办公电话等联系方式，还有一张记载了上述三个公司的银行账户及账号的纸条，检查人员立即复印了上述材料（事实证明在后来办案中上述材料起到了至关重要的作用）。因当时的条件无法开展正常检查，为保全上述已发现的证据，保留进一步检查的主动权，检查人员决定将上述资料调回税务机关，但该公司业务经理聂某（经理王某之妻）以帮助搬运资料为名，趁机携带资料逃离现场。检查人员手上只剩下那两张复印的电话联系表和银行账户记录。 为增强检查力度，当天下午检查人员会同公安人员再次到该公司，发现该公司已关门。鉴于该公司与 YMH 工贸有限公司、 THY 贸易公司存在一定的关联关系，稽查局对上述两单位也予以了立案查处。 2 月 18 日上午 ，检查人员根据获取的被查单位开户银行记录到银行进行查询，发现山东 TH 贸易公司、 THY 贸易公司的账户资金已于 2 月 17 日 被全部转移， YMH 工贸有限公司的账户资金于 18 日上午被转走 130 余万元。 鉴于上述公司隐匿账簿、拒绝纳税检查，且在被检查时转移资金，有重大偷税嫌疑，为了防止国家税款流失，检查人员于 2 月 19 日 按照法定程序对上述三公司采取了冻结银行账户的保全措施，并通知与其有业务往来的我市十四家商场（联系电话表上记载的）暂停支付其业务货款，同时及时通知相关税收管理局对上述三家公司采取停购发票措施。 （二）内查外调，获取证据 与此同时，检查人员又多次电话通知王某接受税务检查，王某以各种借口故意拖延时间。 2004 年 3 月 3 日 ，检查人员在该公司办公室找到了聂某，责成该公司接受税务检查。聂称，该公司所有纳税资料都已在税务检查前一天丢失， 17 日聂从办公室带走的会计资料也在当天丢失无法找到。在公安人员的配合下，检查人员在该公司办公室发现了一个纸箱，里面有一些破旧的《商品调拨单》和手工版增值税专用发票抵扣联，检查人员将废纸箱带回，通过仔细整理拼凑发现，这个纸箱里有该公司 2003 年 4 月至 8 月开具的《商品调拨单》 31 本、 1998 年至 1999 年间该公司取得的手工版增值税专用发票抵扣联 65 份。随后从公安部门得知，该公司负责人王某因涉嫌刑事犯罪被拘留。 由于无法从该公司取得纳税资料，检查人员通过该公司的税务主管机关 --D 市 XX 国税局，获取了该公司 2003 年度有关纳税资料：该公司 2003 年度共申报销售收入 9107575.08 元，缴纳增值税 94427.87 元；购买电脑版增值税专用发票 11 本，购买 D 市商业零售统一发票 2 本；截至 2004 年 2 月，上述发票均已开具完毕； 2003 年度开具增值税专用发票的销售 收入为 8887116.83 元。 通过对取得的《商品调拨单》的分析发现，该单据分别记载日期、收货单位、品名、发货数量、单价、金额、收款方式、实际收款金额等内容，应为该公司发出商品、收取货款的凭据。经过初步统计，上述《商品调拨单》记载的发出商品应确认的销售收入共计 340 余万元，且其收款方式包括现金、个人储蓄存折、支票和应收账款等多种形式。 3 月 29 日 和 5 月 9 日 ，检查人员根据取得的该企业员工电话联系表与原会计李某（已辞职）取得联系，经检查人员多次耐心地政策宣传，讲明利害关系，李某才答应配合检查工作，经询问得知，正