发票案例分析.doc

税警联合查处某广告公司假发票案 本案特点：本案违法分子制假、贩假发票，涉案单位利用假发票隐匿收入。稽查人员为一举铲除制假、贩假源头，以两张假发票为突破口，税警联合，计划周密，分工明确，行动有力，一举打掉发票制假源头；对开票单位的检查方法策略得当，追缴税款效果明显，对打击发票违法行为和税务机关加强发票管理具有较好的参考价值。 一、案情背景情况 1、案件来源 2007年7月3日，某市地方税务局稽查局在对某商业银行的日常稽查中，发现两张《某省服务业统一发票》，发票监制章为某省国家税务局监制，出具发票方为本市某广告策划有限公司，摘要均为广告宣传费，发票金额分别为60000.00元和80000.00元，发票票号分别为2206017、2206020。稽查人员又向财务人员查询该经济业务的合同，发现该笔合同金额为180000.00元，还有一笔支付款为40000.00元，发票为某省地方税务局监制，稽查人员初步认为这是一起利用假发票偷税的违法行为。随即将该发票、转帐支票存根联、经济合同复印后经被查单位签字盖章，作为证据。 2、纳税人基本情况 本市某广告策划有限公司成立于2002年7月，法定代表人为李某，股东为张某和徐某，注册资金为200万元，经济类型为有限责任公司，主要从事设计、制作、发布店堂户外广告，其他印刷品印刷。 二、检查过程与检查方法 1、检查预案 情况反映到市稽查局，稽查局领导对此案高度重视，立即组织精干业务人员进行分析研究，制定检查工作方案。检查组先到征管分局调取该公司近三年的征管资料，到发票管理部门调查该公司的发票使用情况，进行案头分析。该公司2004年为核定征收，月定税额3000.00元，同时采取以票控税；2005年改为查帐征收，当年实现营业收入185万元，帐面利润-1513.20元；2006年营业收入190万元，帐面利润3128.70元，三年来企业均能按期申报纳税，无欠税记录。从发票管理部门的资料发现,该公司2004年领取服务业发票二本,2005、2006年各领取服务业发票四本，2007年领取服务业发票二本。从某商业银行取得的证据来看，该笔业务为2006年十月发生，合同金额为180000.00，其中有四万元的发票号在发票管理部门的资料中能找到，另两张合计十四万元的发票则可以肯定是假发票。检查人员分析：从两张假发票的票号来看，可能来自同一本，这说明该公司可能有一本或不止一本假发票，该公司可能采用真假发票混合使用来分解收入、隐匿收入达到偷税的目的。于是，检查组决定以调查核实该公司发票使用情况为重点，对该公司进行突击检查，并同公安部门联系，组成税警联合调查组开展对该案的侦破和调查取证工作，得到了公安部门的大力支持和配合。 2、具体检查方法 检查组认为，目前尚未掌握该公司开具假发票的具体情况，如果直接进户检查，可能会引起该单位的警惕，采取防范措施，就是查到问题，也只是这一两张发票问题，查处效果不明显。于是检查组决定先从外围调查，进一步摸清该公司的经营情况和客户对象，从其客户处进一步调查取证 2007年7月5日开始，两名检查人员以日常税源调查的名义对本市另七家广告策划公司进行了走访。经过两天的走访，检查人员了解到该公司近两年发展较快，本市移动和电信是其两个大客户，去年和今年上半年还策划了四次大型宣传活动。7月8日，检查人员以日常税源调查的名义该公司进行了检查，为了不打草惊蛇，检查组只对该公司2007年上半年的帐务进行了审阅，将其发票存根同收入明细帐、纳税申报表核对，未发现差异，然后将收入明细帐进行了复印备档，之后又对公司的经理李某进行了询问。在询问公司经营情况时，李某叙述由于竞争对手太多，生意越来越难做，公司的主要收入来自广告牌位出租、宣传品印刷。一名检查人员在询问同时，另一名检查人员浏览了一下该公司的服务展示窗，展示窗中有其印刷品样品，一些广告图片、还有一些由该公司策划的大型活动策划图片，其中有几张大型活动策划图片引起了检查人员的注意，其中有一张是今年四月本市举办的旅游文化节活动，这次策划活动在帐本中并没有反映，检查人员默默记下了其中五张大型策划活动的主办方名称。调查中检查人员还了解到该公司的会计和出纳就是该公司另两位股东的家属。主要目的达到以后，检查人员称对该公司的情况调查结束，并对该公司的帐目和纳税情况给予了较好的评价，该公司经理李某笑着说，因为常受到税务部门的宣传教育，对税法的认识很深，盯瞩财务部门一定要依法计税，缴税，同时，也欢迎税务部门的同志常来指导工作。为了不引起该公司的警惕，检查人员迅速离开了该公司，检查前后不到一个小时。 两位检查人员回到单位后，立即向专案组领导汇报，并对该公司的收入明细帐进行分析，该公司2007年1－－6月共取得收入96万余元，其中广告收入62万元，其他印刷品印刷收入18万元，广告牌制作收入15万元