2011会计基础2分析.ppt

主讲 王玉利 第一节 会计要素 一、会计要素的确认 是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。（会计报表因素） 会计的六要素： 资产=负债+所有者权益 利润=收入-费用 反映财务状况的三要素：资产 负债 所有者权益 （期末12月31日），静止） 反映经营成果的三要素：收入 费用 利润 （发生额12月1日到12月31日），动态） （一）资产 1、定义：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的资源、该资源预期会给企业带来经济利益。 2、特征 ①资产预期会给企业带来经济利益 ②必须是由企业拥有或控制 ③资产一定是企业过去的交易或者事项形成 3、确认条件 应该同时满足以下两个条件： ①与该资源有关的经济利益还必须是很可能流入企业； ②并且该资源的成本或价值能够可靠地计量。 4、分类 按其流动性，资产通常分为流动资产（货币资金、债权、存货）和非流动资产（长期投资、固定资产、无形资产及其他资产）。 （二）负债（1）定义：是指企业过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期导致经济利益流出企业。(2)特点 ①负债是企业承担的现时义务。它是负债的一个基本特征。 ②负债预期会导致经济利益流出企业。这也是负债的一个本质特征。 ③负债是由企业过去的交易或者事项形成的。未来发生的承诺、签订的合同或借款意向书，不形成企业的负债。 (3)负债的分类 负债按其流动性的不同，分为流动负债和非流动负债。 流动负债：是指将在1年（含1年）或者超过1年的一 个营业周期内偿还的债务 （三）所有者权益 （1）定义： 是指投资者在企业资产享有的经济利益。其金额为资 产减去负债后的余额。（也称净资产） （2）所有者权益的形成来源： ①所有者投入的资本； ②直接计入所有者权益的利得和损失 ③留存收益（盈余公积、未分配利润） （3）分类 按其构成不同，分为股本（或实收资本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。 反映经营成果的会计要素 （四）收入 （1）定义 ：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 （2）特征 ： ①收入是企业在日常活动中形成的。 如工业企业销售产品（主营业务收入）、材料（其他业务收入）取得的收入；餐饮企业的餐饮收入，均为收入。而企业收取的合同违约金、罚款（营业外收入）等与日常活动无直接关系，不能算收入，即营业外收入不是收入。 ②收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 如股东增资会导致经济利益流入，但不能算收入； ③收入会导致所有者权益的增加。 收入增加会导致利润增加（不能考虑费用），形成利润不再分配就是未分配利润，未分配利润属于所有者权益， 收入表现为资产增加或负债减少或两者兼而有之，但一定会导致所有者权益增加 （3）分类 ： 1、按性质分 ： ①销售商品的收入 ②提供劳务的收入 ③让渡资产使用权而发生的收入 2、按重要性分： ① 主营业务收入 ②其他业务收入 （4）收入确认条件P17 （五)费用 （1）定义 ：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 (2) 特点： ①费用是企业在日常活动中形成的。 ②费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 费用是算利润的依据之一，而形成利润之后才有可能向所有者分配者利润，即发生费用是在向所有者分配利润之前的事情。即使二者均会导致经济利益流出企业，但不是一回事。 ③费用会导致所有权益的减少。 费用增加会导致利润减少（不能考虑收入），即会导致未分配利润减少，最终导致所有者权益减少。 费用表现为资产减少或负债增加或两者兼而有之，但一定会导致所有者权益减少。 （3）费用分类 按照其与收入的关系，可以为分营业成本和期间费用 营业成本：主营业务成本 其他业务成本 期间费用：管理费用 销售费用 财务费用 注：所得税费用也属于期间费用 (六）利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括：营业利润 利润总额 净利润 ①营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+投资收益（减投资损失） 营业收入：指主营业务收入和其他业务收入 营业成本：指主营业务成本和其他业务成本 ②利润总额＝营业利润＋营业外收入－