《会计基础》PPT2.ppt

一、资金进入企业的核算 二、供应过程的核算 三、生产过程的核算 四、销售过程的核算 五、财务成果的核算 1.接受货币资金投资的核算 借：银行存款 贷：实收资本 2.接受固定资产投资的核算 借：固定资产 贷：实收资本 3.接受原材料等投资的核算 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 4.接受无形资产投资的核算 借：无形资产 贷：实收资本 【例2】某有限责任公司由A、B两位股东各出资150万建立，注册资本为300万。经过三年经营，该公司实现留存收益200万。此时C投资者有意加入该公司，并表示愿出资250万而仅占该公司1/3股份。该公司已收到投资款。 借：银行存款 2 500 000 贷：实收资本——C投资者 1 500 000 资本公积——资本溢价 1 000 000 1.股票按面值发行： 借：银行存款 贷：股本（股票面值×股份总数） 发行费用计入管理费用 2.股票溢价发行： 借：银行存款（实收款项） 贷：股本（股票面值×股份总数） 资本公积—股本溢价（实收款项大于股本的差额） 发行费用一般冲减资本公积 [例3] B股份有限公司首次公开发行了普遍股50 000 000股，每股面值1元，每股发行价格为4元。B公司以银行存款支付发行手续费、咨询费等费用共计?6 000 000元。假定发行收入已全部收到，发行费用已全部支付，不考虑其他因素，B公司的会计处理如下： 发行时： 借：银行存款 200 000 000 贷：股本? 50 000 000 ???? 资本公积——股本溢价 150 000 000? 支付发行费用时： 借：资本公积——股本溢价? 6 000 000 ?? 贷：银行存款? 6 000 000 2.外购固定资产的核算 （1）购入不需安装的固定资产 机器设备和不需要缴纳消费税的运输设备 借：固定资产（价、费） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等账户 其他固定资产，如房屋、建筑物等 借：固定资产（价、税、费） 贷：银行存款等账户 （2）购入需要安装的固定资产 先通过“在建工程”核算，再转入“固定资产”。 【例3】甲企业购入一台设备，支付买价35 000元，增值税5 950元，运费2 000元。该设备购入后直接投入安装，发生安装费8 000元，存款支付。 1.取得时 借：在建工程 37 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 950 贷：银行存款 42 950 2.支付安装时： 借：在建工程 8 000 贷：银行存款 8 000 3 .安装完毕交付使用时： 借：固定资产 45 000 贷：在建工程 45 000 借：制造费用 （生产车间使用的固定资产） 管理费用 （行政管理部门使用的固定资产） 销售费用 （专设销售机构使用的固定资产） 其他业务支出(经营租出的固定资产) 在建工程 (工程中使用的固定资产) 贷：累计折旧 【例10】某企业当年实现的净利润为800 000元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，确定分配给投资者的现金股利500 000元。上年底有未分配的利润60 000元。 （1）结转实现的利润： 借：本年利润 800 000 贷：利润分配——未分配利润 800 000 如果结转亏损： 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 （2）提取法定盈余公积和任意盈余公积： 提取法定盈余公积=800 000×10%=80 000 提取任意盈余公积=800 000×5%=40 000 借：利润分配——提取法定盈余公积 80 000 ——提取任意盈余公积 40 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 80 000