G内部控制01..ppt

成本效益原则 内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效的控制。 内部控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是否符合成本效益原则。企业内部控制的设计一定要考虑控制投入成本和控制产出效益之比。如果某项控制的成本高于其效益，则不应当采用该项控制。 企业应从整体利益角度来综合判断某项控制是否符合成本效益原则。尽管一些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失，此时就应该实施该项控制。 企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳的内部控制效果。 国外经验举例 内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 第一年美国上市企业萨班斯法案合规平均成本 (2004年)　　　　　440万美元 第四年美国上市企业萨班斯法案合规平均成本 (2007年)　　　　　170万美元 调查发现 : 下降原因: 2006年起采用了 “自上而下的风险评估”方法进行内控工作，专注于高风险领域。 内控的效益是可以计量的 我认为内控的效益是可以计量的，以东方电气为例，实行统一的财务会计管理制度后，公司把所属子公司以及三级公司的资金集中管理，不仅加强了财务管控、避免了财务风险，还提前还清了在整体上市过程中应该在５年内支付给大股东的６０亿元资金，仅此一项每年就为公司节约资金３亿元！ 　　　　　　　　　东方电气股份有限公司总会计师龚丹 谢谢！ * 农行邯郸支行现金被盗案 2006年11月6日下午，丛台区法院开庭审理邯郸农行直属营业部会计主管程红英涉嫌国有企业人员失职罪一案。据指控，去年4月12日17时30分许，邯郸农行管库员任晓峰打电话给程红英，谎称其一个朋友是直属营业部的大户，要存95万元，程红英以快下班无法清点为由予以拒绝。任晓峰提出由现金清点中心替其营业部收款后，程红英表示同意为其办理。程红英违反操作规程，在未见储户、未审核存款人的有效身份证件、未收取现金的情况下，授权柜员办理了95万元的存款业务，并让任晓峰代替储户在存款凭条上签名确认，致使邯郸农行损失95万元。公诉方认为，程红英在担任邯郸农行营业部会计主管期间，滥用职权，造成国有企业严重损失，也应当以国有企业人员失职罪追究其刑事责任。 报告目标 报告目标是指财务报告所披露的信息应当真实、完整和公允的目标。 会计的数字游戏 美国十大财务舞弊案例剖析 世界通信 安然 施乐 莱得艾德 时代华纳 百时美施贵宝 山登 阳光电器 废品管理 南方保健 2005年度上市公司十大财务舞弊公司排行榜 NO.1 偷梁换柱之科龙电器 (000921.SZ) NO.2 李代桃僵之G 银河(000806.SZ) NO.3 围魏救赵之*ST 天一(000908.SZ) NO.4 欲盖弥彰之秦丰农业 (600248.SH) NO.5 瞒天过海之*ST金荔 (600762.SH) NO.6 无中生有之*ST巨力 (000880.SZ) NO.7 顺手牵羊之*ST 圣方(000620.SZ) NO.8 浑水摸鱼之大冶特钢 (000708.SZ) NO.9 金蝉脱壳之天津磁卡 (600800.SH) NO.10 暗度陈仓之天香集团 (600225.SH) 经营目标 经营目标是企业董事会及管理层追求的目标，包括业绩、赢利目标和保护资产避免损失。 在审计民航建设资金的同时，还对18个重点机场和38个支线机场建设管理情况进行了审计，发现大部分机场亏损严重，经营困难。已竣工投产的12个重点机场中有9个亏损，累计亏损额14．46亿元。38个支线机场中有37个亏损，2000至2001年度累计亏损15．27亿元。 效率和效果 投资总额27亿元，包括银行利息累计达32.28亿元的福建“天字一号”工程——福州长乐国际机场于1997年6月23日通航后，经营亏损严重，4年负债达30多亿元，陷入资不抵债的困境。审计署署长李金华向媒体宣称:“长乐国际机场由于建设规模过度超前，目前旅客量和货邮量只达到设计规模的1/3左右，航站楼和机场生活区大量闲置，运营4年半累计亏损达11亿元。” 福州机场案例 战略目标 战略目标是指以长远发展的角度，使企业效益最大化或企业价值最大化。 吉利的战略目标 总体跟随、局部超越、重点突破、招贤纳士、合纵连横、全面领先。 企业愿景：让世界充满吉利 企业使命：造最安全、最环保、最节能的好车，让吉利汽车走遍全世界！ 品牌战略 交割仪式 资金来源 吉利收购沃尔沃双赢了什么 吉利收购沃尔沃 难题1 别人家的孩子还会有奶喝吗？ 难题2 攒够15年的利润才够买下沃尔沃 难题3 吉利梦想沃尔沃两年盈利，凭什么？ 难题4 福特玩不转的沃尔沃，吉利能行吗？ 难题5 沃尔沃成为官车为时尚早 难题6 沃尔沃在华经销商网络十分薄弱 难题7 沃尔沃工会是