“十三五”时期财税改革：基本思路与主要内容.ppt

二、“十三五”时期财税改革的主要内容 现行中央与地方对增值税和营业税的收入分享情况 二、“十三五”时期财税改革的主要内容 （2）营改增对分税制的影响 A、收入分配属于过渡方案 B、倒逼财政体制改革 二、“十三五”时期财税改革的主要内容 2.分税制的改革设想 在营改增全面推行后，中央与地方财政关系应当如何改革，从而符合“健全中央和地方事权与支出责任相匹配的体制”的要求。对此，我们提出以下五种财政体制改革的设想来解决营改增引发的财政体制问题。不同的改革设想有着各自的优缺点，改革的难易程度与效果也各不相同。 二、“十三五”时期财税改革的主要内容 （1）继续沿用试点改革时采用的办法 试点改革时采用的办法是保持现行财政体制不变，原来征收营业税范围内产生的增值税继续缴入地方库，属于地方收入。 优点是：可以保持现有的分税格局基本不动，省去了中央与地方利益调整导致的诸多麻烦。 缺点是：具体操作上会相当繁琐，容易混库，更重要的是将会对地方政府行为产生不确定性影响。显然，这种办法的负面作用很大，将会进一步扭曲中央与地方财政关系。 二、“十三五”时期财税改革的主要内容 （2）对增值税的分享比例进行调整 该方案是在原来中央和地方增值税75比25分成基础上，下调中央的增值税分享比例，上调地方的分享比例，具体比例依据测算数据来确定，以不影响地方既得利益为基本原则。 优点是：改革方案的影响面小，仅仅涉及一个税种的分享比例调整。 缺点是：扩大地方分成的办法过于简单，增值税主要来自生产环节，扩大地方分享比例，无疑将会强化地方政府的投资动机，地方上工业项目的积极性更高。在投资与消费严重失衡的条件下，这种制度安排会产生火上浇油的效果。这不利于结构调整和节能减排，与调整经济结构和转变发展方式的要求是相悖的。 二、“十三五”时期财税改革的主要内容 （3）综合调整相关税种的收入归属或分享比例 该方案有两种思路：一是增值税的分享比例保持不变，或在调整的同时，对其他共享税种同时进行调整，例如在企业所得税、个人所得税中扩大地方的分享比例；二是可以统筹考虑各个税种，重新划分中央与地方的财权，重新设定中央税与地方税。 优点是：在保持中央与地方财政关系基本框架稳定的条件下，可以一并解决老体制的一些遗留问题，例如税收返还一并取消。 缺点为：改革涉及面广，难度较大。因为其需要评价各个税种对地方行为动机、对中央收入以及对当前调结构、转方式的影响来综合权衡。同时，这是在其他税种不进行改革条件下作出的一种选择，也意味着税制结构的缺陷难以利用这个机会矫正。 二、“十三五”时期财税改革的主要内容 （4）改革其他税种并进行综合调整 该方案是指在实行营改增改革的同时，对其他税种一并改革，据此再考虑财权划分。例如，消费税、资源税、环境税、房产税等都有改革的空间和增收的潜力。此外，学术界也有专家提出，设置一个零售环节的销售税，并用该税种来替代营业税。进一步完善整个税制，调整中央与地方之间的财权划分才有扎实的基础。税制改革与财权划分改革同时进行，用一揽子方案解决税制和财政体制中不适应经济社会发展新阶段的比较突出的矛盾和问题。 优点是：考虑了相关税种的联动改革，避免了改革的碎片化，减少改革的阵痛时间。 缺点是：改革方案需要精心设计，并有决心和信心承受改革的风险压力。 二、“十三五”时期财税改革的主要内容 （5）一揽子综合改革 该方案一方面把属于全民所有的公共资源、资产也纳入中央与地方之间的财权划分范围，把税权、费权、产权作为完整财权综合考虑，彻底调整中央与地方的财权划分范围、划分方式。另一方面，对中央与地方事权划分也进行调整，使广义财权、事权的划分改革同步推进。 优点是：改革的系统性、协调性、可持续性更强，可以化解诸多深层次的矛盾和问题，放大改革的红利。 缺点是：涉及行政体制改革、公有制下的产权制度改革等重大问题，涉及面更宽、难度更大。 二、“十三五”时期财税改革的主要内容 上述五个方面的设想，其难度、复杂性是逐步递增的，如何抉择，取决于改革的胆识与决心。从推动科学发展，加快打造中国经济升级版的要求来看，最好是采取第五个设想，尽管难度大，但改革的红利也最大。而且，包括营改增在内的税制改革、事权划分改革、公共产权收益制度改革已经迫在眉睫，已经难以拖延。不如利用营改增这个机会，实行一揽子改革，使财税改革全面推进，这样也避免了改革碎片化的风险。 * * * “十三五”时期财税改革:基本思路与主要内容 财政部财科所公共收入研究中心 张学诞 2015年7月16日 一、“十三五”时期财税改革的基本思路 二、“十三五”时期财税改革的主要内容 目 录 一、“十三五”时期财税改革的基本思路 将财税改革放在国家治理体系下来考虑，通过财税改革建