事业单位新会计制度实务新旧会计制度衔接..ppt

事业单位新会计制度实务新旧会计制度衔接 单 位：衢州市财政国库支付中心主 讲：张 霞 事业单位会计实务 新旧会计制度主要八项变化 配套新增了与财政管理改革相关的会计核算内容 创新引入了固定资产折旧和无形资产摊销 明确规定了基建数据并入会计“大账” 着力加强了对财政投入资金的会计核算 进一步规范了非财政补助结转、结余及其分配的会计核算 突出强化了资产的计价和入账管理 全面完善了会计科目体系和会计科目使用说明 系统改进了财务报表体系 第一部分 资 产 一、资产类(新） 一、资产类（旧） 流动资产 1 1001 库存现金 101 现金 2 1002 银行存款 102 银行存款 3 1011 零余额账户用款额度 零余额账户用款额度 4 1101 短期投资 117 对外投资 5 11201 财政应返还额度 财政应返还额度 120101 财政直接支付 财政直接支付 120102 财政授权支付 财政授权支付 6 1211 应收票据 105 应收票据 7 1212 应收账款 106 应收账款 8 1213 预付账款 101 预付账款 一、资产类（新） 一、资产类（旧） 9 1215 其他应收款 102 其他应收款 10 1301 存货 115 材料 116 产成品 509 成本费用 非流动资产 11 1501 固定资产 120 固定资产 12 1502 累计折旧 13 1511 在建工程 14 1601 无形资产 124 无形资产 15 1602 累计摊销 16 1701 待处置资产损溢 17 1401 长期投资 对外投资 (二) 短期投资 时间指标：一年（含一年） 投资对象：国债 例1：取得时 借：短期投资——某债券（买价+税金+手续费等） 贷：银行存款 例2：收到利息 借：银行存款 贷：其他收入——投资收益 例3：出售或到期收回时 借：银行存款 其他收入——投资收益——（低于成本价出售） 贷：短期投资——成本 其他收入——投资收益——（高于成本价出售或收回） （三） 长期投资 新旧主要变化： 1、区分长短期投资 2、原“事业基金——投资基金” →“非流动资产基金—长期投资” 3、处置长期投资转入“待处置资产损溢” 例1：以货币资金取得长期投资 借：长期投资 贷：银行存款 借：事业基金 贷：非流动资产基金——长期投资 例3：持有期间取得利息、利润的账务处理 从专户拨回支付中心其他资金户 借：银行存款 贷：其他收入——投资收益 缴入财政专户时 借：应缴财政专户款－已交数 贷：应缴财政专户款－纳入专户管理收入（投资收益） （四）应收及预付款项、其他应收款 新旧主要变化： 应收票据: 商业汇票到期收不到票款→应收账款 应收账款、预付账款、其他应收款: 逾期3年或以上、有确凿证据表明无法收回，要报批核销 ——先转入“待处置资产损溢”，报批核销时计入“其他支出”，以后又收回时计入“其他收入” 例1：转入待处置资产时，按照待核销的应收、预付、其他应收账款金额 借：待处置资产损溢 贷：应收账款/预付账款/其他应收账款 例2：该待处置资产损溢报经批准予以核销时 借：其他支出 贷：待处置资产损溢 例3：已核销的应收账款在以后期间又收回的，按照实际收回的金额 借：银行存款等 贷：其他收入 （五）存货 新旧主要变化： 1、“存货”科目核算范围扩大 原“材料”、“产成品”、“成本费用” “存货” 2、改进盘盈盘亏处理方法 原直接冲减或增加“事业支出”/“经营支出” “待处置资产损溢” 重点关注： 接受捐赠/无偿调入存货 有关凭据（加相关费用）金额→同类或类似资产的市场价格（加相关费用）→名义金额入账 例1：取得可入账金额的存货 借：存货 贷：银行存款（相关税费、运输费用支出） 其他收入 例2：按照名义金额入账 借：存货 1 贷：其他收入 1 借：其他支出 贷：银行存款（相关税费、运输费用支出） 3、购进存货 一般纳税人购进非自用材料，考虑增值税进项税额 例1：购进非自用材料 借：存货 （买价+税费、运输费、装卸费、 保险费+其他支出）