审计独立性研究.docVIP

审计独立性研究 〔摘　要〕审计师保持独立性的能力依赖于审计师合理发现会计信息中错误和舞弊的能力以及顶住客户压力发表恰当审计意见的能力。这两个能力受到审计市场中审计师、被审计单位和监管机构行为的影响。—20万罚款，注册会计师的刑事责任规定规定是处5年有期徒刑或拘役并罚款。而美国2002年7月30日生效的《2002年萨班斯—奥克斯立法案》规定：故意提供虚假财务会计报告、故意销毁、伪造、隐匿财务会计报告、证券欺诈等犯罪行为处以重典（涉嫌财务报告的犯罪行为最高可处20年监禁，欺诈的行为最高可处25年监禁）。相比之下，我国的处罚较轻。 此外，民事赔偿得不到保障。虽然现行的《证券法》《民事诉讼法》规定股民可以向证监会等证券交易所举报申报，但该行为没有强制力。现有法规在上市公司会计信息粉饰相关法律责任的追究上明显体现出重行政及刑事的法律轻民事法律调查的倾向。虽然违法者承担了行政责任乃至刑事责任，但此种结果对受害的投资者而言，并无直接的好处，所以会影响投资大众的投资意愿，阻碍资本的形成，进而影响证券市场的发展。 2经济体制与制度的不完善 建立社会主义市场经济体制早在十五大就已经确定为我国经济体制改革的目标，经多年努力虽已初见效，但是真正实现靠市场这只“看不见的手”配置资源和调节经济关系还尚需时日，尚有待进一步完善和规范；现代企业制度远未建立，产