最新税收政策剖析02.doc

fjy_jxjy_sszc_02(01:04:36) 本课件三分屏题目为：最新税收政策剖析（二） 目录 最新税收政策剖析 第一节 流转税部分 二、零税率服务实行免抵退 应提供单证需仔细准备 三、销售金额门槛提高，已有资格勿需认定 四、纳税申报表小变脸，发票旧换新大易容 五、无进项有销项负担过重，允许选择简易法减轻税负 六、征收机构改换门庭，实际负担原封不动 七、农产品进项税额抵扣大改革，先试点逐步推开解决大难题 00:00 6．计算应退税额、免抵税额 当期应纳税额=340 000-(800 000-63 000)-0=-397 000(元) 因40万美元的出口货物当期未收齐单证，不并入当期的免抵退税计算，应当在收齐单证的所属期进行免抵退税计算，所以，当期免抵退税额=(1 000 000-400 000)×6.3×16%+(1 000 000-200 000)×6.3×6%=907 200(元)。 由于期末留抵税额小于免抵退税额，应退税额=期末留抵税额=397 000(元)。 免抵税额=907 200-397 000=510 200(元)。 75月末，根据税务机关审批的汇总表做账 借：其他应收款——应收出口退税(增值税)397 000 　　应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 510 200 　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)907 200 8．按政策规定，实现退税款时 借：银行存款397 000 　贷：其他应收款——应收出口退税(增值税)397 000 03:40 三、销售金额门槛提高，已有资格勿需认定 【解读条文】 《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(国家税务总局公告2012年第38号) 文件摘要: 一、除本公告第二条外， 营业税改征增值税试点实施前（以下简称试点实施前）应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关（以下简称主管税务机关）申请办理一般纳税人资格认定手续。 按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。 二、试点实施前已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 三、试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 四、试点实施前，试点纳税人一般纳税人资格认定具体程序由试点地区省级国家税务局根据国家税务总局令第22号和本公告确定，并报国家税务总局备案。 五、营业税改征增值税试点实施后，试点纳税人应按照国家税务总局令第22号及其相关程序规定，办理增值税一般纳税人资格认定。 由于增值税将纳税人按照其经营规模大小及会计核算健全与否分为一般纳税人与小规模纳税人，适用不同的计税方法，且对一般纳税人实行资格认定制度，营改增试点后，为保持政策延续性，同样需要对营改增企业的一般纳税人资格认定作出具体规定。 专家点评 一是抬高了营改增一般纳税人门槛。《增值税暂行条例实施细则》（财政部案例点评 一般纳税人一经认定，原则上不得再转为小规模纳税人，那么一般纳税人的留抵税额应如何处理呢？根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第六条规定：一般纳税人注销，或被取消辅导期一般纳税人资格转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。 天华有限责任公司进入注销程序，尚有留抵税额100万元，则这100万元留抵税额既不能退税，又不能抵扣。 19:03 四、纳税申报表小变脸，发票旧换新大易容 【解读条文】 《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第42号） 《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第43号） 文件摘要: 1．增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括： （1）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》； （2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）； （3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）； （4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）； 一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他一般纳税人不填写该附列资料。 2．增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括： （1）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》； （2）《增值税纳税申报表（适用