2016年营改增最新政策分析.ppt

单击此处编辑母版标题样式 安徽公司财务共享中心 2016年3月 “营改增”最新政策介绍 (财务人员学习) 目 录 营改增最新主要政策 主要影响及应对 1 2 1.1营改增推进概况 2014年6月 电信业纳入“营改增”范围 2012年10月 2014年1月 安徽地区运输业、现代服务业与动产租赁首先“营改增” 铁路运输、邮政服务“营改增” 2016年5月1日 建筑业、金融保险业务、不动产租赁、生活服务业等开始“营改增” 2016年5月起，营业税成为历史，所有原征收营业税业务全部改征增值税 2013年8月 运输业、现代服务业、动产租赁全国推广 抵扣基本原则 纳税人符合抵扣条件的进项税，凭合法有效的增值税抵扣凭证，在开具之日起180日内进行认证，即可从销项税额中抵扣。 销项税额 (全部价款+价外费用)*税率 进项税额 一般纳税人: 销项税额-进项税额 小规模纳税人: 不含税销售额x征收率 合法有效抵扣凭证 主要包括： 增值税专用发票 海关进口专用缴款书 运输费用结算单据 1.2 增值税主要政策 应纳税额 不可扣税： 主要包括： 简易计税方法计税项目、免征增值税、集体福利、个人消费(含交际应酬) 非正常损失 旅客运输、贷款、餐饮、居民日常服务和娱乐 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 01 02 03 原增值税 已“营改增” 即将“营改增” 货物生产、销售、加工、 修理及修配 货物进出口 一般17% 交通运输服务 现代服务 邮政服务 电信服务 动产租赁 一般11% 一般6% 一般11% 基础电信11%、增值电信6% 一般17% 建筑服务 金融服务 不动产 无形资产 生活服务 现代服务-商务辅助 一般11% 一般6% 一般11%（简易5%） 土地11%、其他6% 一般6% 一般6% 1.3 增值税税率 简易征收率通常为3%，不动产租赁5%： 小规模企业代开增值税专用发票 一般纳税人适用简易征收 非禁止项目(如使用过固定资产)暂可开具增值税专用发票 纳税义务 发生时间 预收款 未提供劳务 先开具发票 已提供劳务 索取收款凭证 收讫销售款 过程中或完成 后收到款项 先书面合同 后完成服务时间 正常收款 整体原则：收付实现制 例外：先开具发票立即缴税 1.4 增值税纳税时间 1.5.1 建筑业“营改增” 清包工方式：是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务 甲供工程：是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 建筑工程老项目：许可证或合同上注明开工日期在2016年4月30日前 项目 营业税 增值税 税率 计税 依据 计税 方式 税率 计税依据 相关政策 境外 免税 免税 完全在境外 建筑业 清包 3% 全部价款和价外费用-分包款 简易 一般 3% 11% 全部价款和价外费用-分包款 选择简易征收，36个月内不变 1.跨县（市）建筑服务，一般纳税人发生地差额2％预缴；简易或小规模按差额3%预缴 2.工程项目在境外的建筑服务、工程监理服务免税，境外设计服务零税率 甲供 全部价款和价外费用-分包款 全部价款和价外费用-分包款 老项目 销项税额-进项税额 其他 一般 11% 销项税额-进项税额 建筑业：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务 政策尚待明确： 购入的纯劳务(劳务租赁费）如何抵税？ 建筑业提供主材按提供服务还是销售材料？ 简易征收是否仍能开具专用发票？ 跨县(市)工程如何申报及纳税？ 1.5.2 其他服务业“营改增” 项目 营业税 增值税 税率 计税依据 计税 方式 税率 计税依据 相关政策 商务辅助 物业管理 5% 营业收入 一般 6% 不含税收入 适用现代服务业 企业管理 其他 贷款 5% 利息收入 一般 6% 不含税收入 进项税额不得抵扣 旅游 5% 全部价款和价外费用-支付住宿费餐费交通费门票、接团费用 一般 6% 全部价款和价外费用-住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费 及接团费 向旅游服务购买方收取并支付的各项费用，不得开具专用发票，可以开具普通发票。 经纪代理 5% 代理费收入 一般 6% 全部价款和价外费用-代收的政府性基金或者行政事业性收费 代收的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具专用发票 餐饮、住宿、会务 5% 营业收入 一般 6% 不含税收入 餐饮、居民日常服务和娱乐不得开具专用发票 培训 3% 营业收