审计目标的实现.1pptx.pptx

章节之间的逻辑关系认定→具体审计目标→审计程序→审计证据→审计报告注册会计师为了出具恰当的审计报告(鉴证业务)首先必须制定审计计划，明确审计重点和目标；其次，在执行审计程序过程中运用抽样等测试方法，同时还要考虑信息技术对审计的影响，将审计的过程和获取的充分适当的证据记录于审计工作底稿；最后，形成结论，出具审计报告。 　 第四章 确定审计目标并计划审计工作本章是注册会计师审计基本理论的重要内容本章的核心内容就是依据管理层对财务报表的认定确定审计具体目标本章也是历来考试的重点，主要是将审计目标的理论与财务报表审计实务结合起来考查各种题型近年主要是将识别的风险与认定结合，进而将认定目标与实质性程序结合审计目标1.理解财务报表审计总体目标2.掌握管理层认定3.管理层认定和审计具体目标关系章节逻辑关系审计的总目标 美国注册会计师协会颁布的《审计准则公告第1号》指出：“独立审计人员对财务报表的例行审计目标，是对财务报表是否遵守公认会计原则，在所有重大方面，是否公允表达其财务状况、经营成果以及现金流量表示意见。”国际审计与鉴证准则理事会国际审计与鉴证准则理事会在国际审计准则中指出：“财务报表审计的目标是能够使注册会计师对财务报表在所有重大方面是否按照确定的财务报告框架编制发表意见，发表意见的用词既可以是‘给出真实与公允的观念’，也可以是‘在所有重大方面公允反映’，这两种用词等效”。我国财务报表审计总目标财务报表审计目标（一）对财务报表发表意见　财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：　1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；　2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（二）评价财务报表的合法性（三）评价财务报表的公允性　1.经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；　2.财务报表的列报、结构和内容是否合理 　 3.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。（四）财务报表审计的作用和局限性（五）目标的导向作用财务报表审计责任管理层、治理层、CPA责任管理层（management）责任：是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织。治理层（those charged with governance）责任：是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。上市公司治理层主要包括股东大会、董事会（及其下属的审计委员会）、监事会。 1.管理层责任　　在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任管理层对编制财务报表的责任具体包括：（1）选择适用的会计准则和相关会计制度 管理层应当根据会计主体的性质和财务报表的编制目的，选择适用的会计准则和相关会计制度（2）选择和运用恰当的会计政策会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。管理层应当根据企业的具体情况，选择和运用恰当的会计政策 　（3）根据企业的具体情况，做出合理的会计估计会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断。为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。2.治理层的责任 治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。 3.注册会计师的责任　按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。4.两种责任不能相互取代　财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。　　4.三种责任不能相互取代　财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。注意：　1.财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担完全责任；　2.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。　3.如果财务报表存在重大错报，由于注册会计师的问题而未发现，则表明注册会计师没有履行好审计责任 下列与注册会计师审计责任有关的提法中正确的是（　）　A.注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有错报　B.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序　C.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有履行好相关责任　D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层也不能由此推卸对财务报表的责任　 财务报表审计的一般原则　1.遵守职业道德规范　2.遵守质量控制准则