我国营业税改增值税的必要性.pptx

我国营业税改增值税的必要性分析目录营业税改增值税的背景介绍1、在我国的税收收入中，流转税占据了相当大的比重。从 1994 年中国税制改革以来，我国形成了以增值税为主体，营业税和消费税并行的内外统一的流转税制。近几年，我国正在进行新一轮的税制改革，税改的主要方式是通过完善结构性减税政策推进税收改革，减轻企业负担。2.2004 年率先在东北地区实施，而后扩大到全国的增值税转型，扩大增值税抵扣范围，购买生产用的固定资产的增值税予以抵扣。2009 年 1 月 1 日开始，我国实施新的增值税《营业税和消费税暂行条例》。消费型增值税改变了实行 15 年之久的购买固定资产不得抵扣进项税额的政策，同时营业税由属地原则改为属人兼属地原则。 2011 年下半年，拉开了营业税改革的序幕。根据财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税[2011]110 号）和财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税[2011]111 号）的精神，开始营业税改增值税改革试点 2012 年 1 月 1 日起率先在上海交通运输业和部分现代服务业启动,其中:交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输;部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。并且规定在试点期间原归属试点地区的营业税收入改征增值税后收入仍归属试点地区。由此拉开了”十二五”规划中有关营业税改征增值税税改的大幕，逐步从制度上来解决货物与劳务税收政策不协调的问题，力争在“十二五”期间将营业税改征增值税的税改逐步推广到全国范围。北京等地区也已经上报了参加营业税改征增值税改革试点的申请并获批，将于 2012 年 7 月 1 日起正式实施，目前北京市地税局正在抓紧向全市 5.4万多户营业税纳税人进行调研。天津、重庆、江苏和深圳也都在积极申请试点。营业税及增值税的概述（一）营业税1.概念： 营业税亦称为销售税，是以应税商品或劳务的销售收入额（或称营业收入额）为计税依据而征收的一种商品税。?2.营业税的征税范围营业税的征税范围是在中华人民共和国境内提供应税劳务以及销售不动产转让无形资产的单位和个人。所谓应税劳务是指，建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业。从事上述业务就应该缴纳营业税，不同的税目税率会有差异，税率在3%到20%不等。主要有三类，即：建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、转让不动产适用5%税；娱乐业适用5%~20%税率。3、特征按行业设置税目、税率营业税采用了不同行业不同经营业务设置不同的税目税率。由于营业税征税范围主要涉及第三产业，因此营业税税率设计的总体水平较低，同时因为营业税的应税行为中也存在高收入行业，而且各种经营业务的盈利水平高低也不尽相同，所以为了体现公平的原则，在税率设计上采用不同行业不同税率的方法。 营业税计算简便，收入稳定营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税实行比例税率，计征方法简便。 （二）增值税1.概念是以商品在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。2.征税范围1.销售或者进口的货物：货物是指有形动产（包括电力、热力、气体在内）。2.提供的应税劳务：提供加工、修理修配劳务。3.提供的应税服务：指营改增范围内的服务。包括：交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业3.税率 增值税税率是计算货物或应税劳务、应税服务增值税税额的尺度。17%，适用于一般情况（即不适用于低税率和零税率的情况）下的销售货物、进口货物以及所有提供应税劳务的情况。13%，粮食、食用植物油、自来水、暖气、煤气、天然气、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。11%，交通运输业、邮政业、基础电信业6%，增值电信业、部分现代服务业（有形动产租赁服务是17%）零税率，纳税人出口货物，税率为零，但国务院另有规定的除外。4.特点?（1）多环节征税。增值税可以从商品的生产开始，一直延伸到商品的批发和零售等经济活动的各个环节，使增值税能够拥有较其他间接税更广泛的纳税人。?（2）实行税款抵扣制度，避免了重复征税。对纳税人投入的原材料等中所包含的税款进行抵扣。因此，增值税实际上是对增值——销售价格减去购买价格的差价征税，能有效地避免重复征税。营业税改增值税的原因1、重复收税 随着市场经济体制的不断完善和全球经济混合化趋势的不断加强,在当前的税收制度下,增值税纳税人外购劳务所产生的营业税以及营业税纳税人外购货物所产生的增值税,都不能够在自身业务中进行抵扣,这就导致在