第十章国际税收协定汇编.ppt

一、两个《范本》的相同点 （一）结构体系相同 都分为序言、协定条款和结束语三个部分。 经合发范本：7章30条 联合国范本：7章29条 （二）基本内容相同 都分为四大部分： 协定适用的范围 协定基本用语的定义 征税权的划分，消除国际重复征税的方法。 特别规定 二、两个《范本》的不同点 对常设机构判定的差异 对营业利润征税的差异 对航运、空运收入征税的差异 对股息、利息和特许权使用费征税的差异 第五节 国际税收协定的缔结 一、国际税收协定缔结前的准备 （一）研究缔约国的税收法律及其相关内容 （二）了解缔约国已签署的国际税收协定的历史和内容 （三）分析缔约国双方经济贸易关系的现状和前景 （四）把握缔约国双方谈签协定的重点与难点 二、国际税收协定的缔结程序 （一）谈判 （二）签字 （三）批准 （四）交换批准书 第10章 国际税收协定 第一节 国际税收协定概述 第二节 税收协定约束力及其与国内税法的关系 第三节??国际税收协定的基本内容 第四节 《经合发范本》和《联合国范本》比较 第五节 国际税收协定的缔结 第一节 国际税收协定概述 一、国际税收协定的概念及其分类 二、国际税收协定的作用 三、国际税收协定的产生与发展过程 一、概念及其分类 （一）国际税收协定的概念 两个或两个以上主权国家，为了协调相互间的税收分配关系和解决重复征税问题，经对等协商和谈判所缔结的一种书面协议或条约。 （二）国际税收协定的类型 双边税收协定 按协定涉及的主体划分 多边税收协定 一般税收协定 按协定涉及的内容划分 专项税收协定 二、国际税收协定的产生与发展过程 （一）国际税收协定范本的雏形 1922年，国际联盟财政委员会开始工作 1923-1927年期间，起草了四部双边税收协定范本 《关于避免对所得与财产征税的有关直接税的双重征税的协定范本》、《关于避免对遗产税实行双重征税的协定范本》、《关于在税务方面进行行政管理协助的双边协定》和《关于在征税方面进行司法协助的双边协定》。 1933—1935年期间，草拟并修订协定范本 1940年和1943年，起草《墨西哥范本》 1946年拟定《伦敦范本》 （二）《经合发组织范本》的产生 1963年，经合发组织公布《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》草案，简称《经合发组织范本》或《OECD范本》。 《经合发组织范本》的基本前提： 居住国应通过抵免法或免税法消除双重征税 来源国应力求缩减地域管辖权的征税范围，并且大幅度地降低税率。 （三）《联合国范本》的产生 1968年，联合国提出《发达国家与发展中国家间关于税收协定的指南》。 1977年将指南修改成协定范本，即《联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本（草案）》。 1979年 通过该范本，简称为《联合国范本》或《UN范本》 。 二、国际税收协定的作用 体现主权国家之间相互尊重、平等协商 避免和减除对跨国纳税人跨国所得国际重复征税 解决有关国家之间财权利益矛盾 促进经济技术合作交流 防止跨国纳税人利用跨国条件进行国际避税和逃税 第二节 国际税收协定的约束力及其与国内税法的关系 一、国际税收协定的约束力和强制力 二、国际税收协定与国内税法的关系 一、国际税收协定的约束力和强制力 1.立法保证 税收协定的法律效力，是由缔约各方完成各自的法律程序确立起来的，它对缔约国必然会有很大的自我约束力。 2.外力保证 税收协定的签订，标志着缔约国作出了郑重的承诺，对其负有国家责任 ,须从政治上和道义上认真对待。 二、国际税收协定与国内税法的关系 彼此联系，相互补充 两者既一致，又有矛盾 对国际税收协定与国内税法关系的处理方式： 协定（条约）优先于国内法。 根据法律生效的时间顺序，后法优于前法。 第三节??? 国际税