[第5章第3节存货管理.pptVIP

一、存货的功能和成本 1.含义：存货是指企业在生产经营过程中为了生产或销售而储备的物资。 2.包括：原材料、燃料、低值易耗品、半成品、在产品、产成品、委托加工材料、包装物、尚未销出的商品等。 3.重要性：存货在企业流动资产总额中占有较大比重（一般约50%以上）。存货在企业中是必需的。 （一）存货的功能 ——指存货在企业生产经营中的作用。 存货的功能主要有以下几个方面： 1、防止停工待料 2、满足销售需要 3、降低进货成本 （一）存货的功能 1.取得成本（又称进货成本） （1）订货费用、订货成本 （2）存货价值、购货价值、购置成本 2.储存成本 3.缺货成本 （二）存货的成本 1.取得成本（又称进货成本） ——企业从订货到收货入库的全过程中所发生的所有相关费用的总和。 （1）订货费用、订货成本——取得订单的成本 Eg1:通讯费、咨询费、差旅费、办公费、装运费等费用支出通讯等 ——与进货批次成正比例变动，属于变动成本部分,属于与决策相关成本 Eg2:外设采购机构的开支、办公费等 ——与订货批次关系不大，属于固定成本部分，属于与决策无关成本 （2）存货价值或称购置成本、购货价值——指某种库存物资本身的价值 存货价值=数量*单价 （二）存货的成本 2.储存成本 ——为保管存货而发生的所有费用 Eg：存货占用资金的机会成本、保险费、存货的破损和变质损失费 ——变动成本，与决策相关成本 Eg：仓库保管人员的薪酬及办公费、库房的折旧费 ——固定成本，与决策无关成本 一定时期内的储存成本总额 =该期内平均存货量*单位储存成本 企业要想降低储存成本，则需要小批量采购，减少储存数量。 （二）存货的成本 3.缺货成本 ——因存货不足而给企业造成的损失， Eg：原材料供应中断造成的停工损失、 产成品库存缺货延误发货损失、 丧失销售机会的机会成本 如果允许缺货 ——缺货成本与存货数量呈反向变动关系。 如果不允许缺货 ——缺货成本为零，就无需考虑 （三）存货管理的目标 存货管理的目标 ——合理确定存货数量，尽量减少企业损失，既要保证生产经营的正常顺利运行，又要尽可能降低存货成本，提高企业的获利能力。 二、存货管理决策 对于财务部门来说，存货管理决策，主要是确定企业的订货批量、订货时间和保险储备。 订货批量——每次订多少量 订货时间——隔多长时间定一次（间隔期） 保险储备——订货点 （一）确定经济订货批量 已知：需要的存货量既定 全年存货分批购进，产生两个问题： 1.每次订货的批量（即进货批量）？ 2.隔多长时间定一次货（订货间隔期）？ 每次订购多少存货呢？——经济批量 经济批量是指一定时期储存成本和订货成本总和最低的采购批量。 经济订货批量模型假设 与存货总成本有关的变量很多，即影响的因素很多，为了解决比较复杂的问题，有必要简化或舍弃一些因素，先研究解决基本的、简单的问题。 经济订货批量模型的假设条件： 企业全年的进货总量可以预先确定； 企业现金充实，可以随时购货，不会因现金短缺而影响进货； 存货市场供应充足，可以随时供货，不存在缺货甚至无货的情况； 存货的价格稳定，且不存在数量折扣，进货日期完全由企业自行决定，并且每当存货量降为零时，下一批存货均能马上一次到位。 存货储存成本和每次进货费用为已知； 不考虑存货购进价值和缺货成本 。 思考： 为何不考虑存货购进价值和缺货成本？ 假设中的第四条假定物价不变，且没有采购数量折扣，则存货价值在一定时期内进货总量既定条件下，通常稳定不变——与决策无关成本 每当存货数量降至零时，下一批订货便会随即全部购入，故不存在缺货成本。 此时与存货订购批量、批次直接相关的就只有进货费用和储存成本两项。这样，进货费用与储存成本总和最低水平下的进货批量，就是经济进货批量。 经济订货批量基本模型： 基于上述假设，存货总成本可用下述公式计算： 存货总成本＝（变动性）进货费用＋（变动性）储存成本 =进货次数*每次进货费用+平均储存数量*单位存货年储存成本 TC＝ (T/Q)×F ＋ (Q/2)×C 式中： TC —— 存货总成本； Q —— 每次订货数量，存货经济批量； C —— 单位存货年存储成本； T ——全年存货总需求量； F —— 平均每次变动性进货费用。 要掌握的三个公式: 可以推导出经济订货批量：