[第7章2营业税会计.pptVIP

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2017-01-07 发布于北京
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[第7章2营业税会计

第三节营业税的会计处理学习要求：掌握营业税的会计处理 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、营业税会计账户的设置 1．“应交税费──应交营业税” 2．“营业税金及附加” 3．“银行存款” 4．“固定资产清理” 5．“代购代销收入” Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 计提时缴纳时经营活动有关的出售属于固定资产的不动产借：应交税费—应交营业税　　贷：银行存款借：营业税金及附加　　贷：应交税费—应交营业税借：固定资产清理等科目　　贷：应交税费—应交营业税基本处理思路 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、主营应税业务应交营业税的会计处理（一）建筑业应交营业税的会计处理（例7－16）（二）广告、娱乐业营业税的会计处理（例7－17）（三）房地产开发企业营业税的会计处理（例7－19）（例7－20）（例7－21）（四）金融企业营业税的会计处理（例7－21）（例7－22）（例7－23）（五）旅游、饮食服务业营业税的会计处理（例7－24） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、租赁业务收入应缴营业税的会计处理例题（7－25）借：营业税金及附加贷：应交税费－应交营业税会计准则规定除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的相关税费，不在其他业务成本中核算与此类似情况：消费税例题（7－26） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 四、转让无形资产应缴营业税的会计处理对一般企业而言，无形资产转让净收入属于企业利得，应按转让价格减去转让无形资产应交营业税、城建税、教育费附加和账面价值后的差额确认。例题7－27（掌握）例题7－28（理解） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 五、销售不动产应缴营业税的会计处理房地产开发企业之外的企业销售不动产是其非主营业务，不是商品出售，而是财产处置，如企业处置作为固定资产使用的房屋建筑物及其附着物，应通过“固定资产清理”账户。例题7－29 ：了解例题7－30 ：掌握 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.