[第七章全面预算.pptVIP

本章学习目标 理解什么是全面预算，理解全面预算的作用、全面预算的编制原理。 掌握固定预算的编制方法。 理解零基预算的编制原理、弹性预算的编制原理，理解零基预算弹性预算与固定预算的区别。 了解滚动预算的意义。 第一节 全面预算概述 全面预算的意义 全面预算的作用 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序 第一节 全面预算概述 一、全面预算的意义 全面预算，指在预测与决策的基础上，按照企业 既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、 生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特 定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与 协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计 的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总 体计划的数量说明。 二、全面预算的作用 ※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准 三、全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分。 1、全面预算体系—经营预算 经营预算是指日常业务预算。包括：销 售预算；生产预算；直接材料耗用量及采购 预算；应交增值税、销售税金及附加预算； 直接人工预算；制造费用预算；产品成本预 算；期末存货预算；销售费用预算；管理费 用预算。 2、全面预算体系---专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、需要 根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特 种决策预算。 专门决策预算包括经营决策预算和投资决策 预算两种类型 。 3、全面预算体系---财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。主要包 括：现金预算；财务费用预算；预计利润 表；预计资产负债表。这些预算以价值量 指标总括反映经营预算和资本支出预算的 结果。 企业的全面预算是以战略目标为出发点，以市场预测为依据，以销售预算为主导，再进行生产、成本费用和现金收支等各方面预算，预计的财务报表是整个预算体系的终结。 销售预算是业务预算的编制起点。 业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算编制的，是整个预算体系的主体。 四、全面预算的编制期与编制程序 编制经营预算与财务预算的期间，通常以1 年为期 ；至于资本支出的预算期则应根据长期 投资决策的要求，具体制定。 全面预算的编制程序 ◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门； ◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案； ◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析； ◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算； ◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 第二节 全面预算的编制 企业战略目标的确定 经营预算的编制 专门决策预算的编制 财务预算的编制 一、企业战略目标的确定 ★销售量目标的确定 ★价格目标的确定 ★利润目标的确定 1、最佳利润率的排列顺序 同行业最佳水平＞社会平均水平＞历史最好水平 2、阻力对目标利润实现的影响 影响目标利润实现的因素主要为单价、单位变动成本、销售量、固定成本，为实现目标利润各个因素单独变动率的计算公式： 然而在实现目标利润的过程中，企业不可避免地会受到其他因素的干扰,称其为阻力，阻力之大小通常用阻力率来衡量: 则考虑阻力率指标后,以上因素的变动率公式为： 例:某企业根据2006年数据计算的单价灵敏度为5%，单位变动成本的灵敏度为3%，销售量的灵敏度为2%，固定成本的灵敏度为1%。根据董事会的目标，预计2007年的目标利润将比2006年增长25%，其资产总额将达到15000万元，超期应收账款呆滞款将达到300万元。 要求： （1）计算由超期应收账款呆滞款形成的阻力率 （2）测算企业为达到目标利润应采取的单项措施 二、经营预算的编制 ☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算 ☆ 应交税金及附加预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 销售费用预算的编制 ☆ 管理费用预算的编制 （一）销售预算的编制 销售预算，指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种经营预算。 销售预算是编制全面预算的关键和起点 。本预算需要在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润、确定的预计销售量和销售价格等参数进行编制。 编制程序： □按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销