内部控制制度设计讲述.ppt

分权控制 授权控制 岗位轮换控制 预算控制 凭证控制 * 内部控制制度的设计 一、内部控制的基本方式 账簿控制 审批与稽核控制 档案专管控制 标准处理程序控制 电子信息系统控制 1、授权批准职务与执行职务分离　　　 如：审批发料---仓库保管 2、执行职务与记录职务分离 如：采购员、推销员---会计人员 3、财产物资的保管职务与会计记录职务分离 　　 如：出纳、保管---会计员 4、经办业务与稽核职务分离 如：保管员---财产清查人员 5、出纳与总账记录职务、成本费用、债权债务等职务分离 方式一：分权控制（不相容职务相分离） 单位内部各级工作人员必须获得批准和授权后，才能在授权范围内执行或处理有关的经济业务。 1、一般授权 授予有关人员处理一般经济业务的权利。 2、特定授权 授予有关人员处理特殊经济业务的权利。 如：销售闲置设备、处理积压商品等。 方式二：授权控制 对换制 轮换制 方式三：岗位轮换控制 方式四：预算控制 1、建立预算标准； 2、规范预算执行程序，划清控制责任； 3、及时分析和控制预算差异，采取改进措施； 4、预算内开支责任人审批，控制无预算的资金支出。 1、业务发生时，必须有合法、真实、完整的原始凭证。 2、用复写方式填制凭证，即一式几联。 3、凭证编号。 4、凭证上必须有经办人员的签名或盖章。 5、建立凭证复查和核对制度。 6、明确凭证传递程序，防止遗漏和失控。 7、建立印制、购买、保管、使用、注销和存档管理制度。 方式五：凭证控制 1、设计账簿组织体系，规定各种账簿的作用及其关系。 　　--总账控制明细账、日记账； --明细账控制实物数量、金额变化； --日记账控制收付款的笔数和金额。 2、规定过账、对账和结账的要求； 3、建立账簿领用、存档、查阅和销毁管理制度。 方式六：账簿控制 1、建立“一支笔”审批制度。 2、严把审批关--有依据、有理由。 3、专门设置稽核人员，负责凭证、账簿、报表、 预算 等的核对。 方式七：审批与稽核控制 方式八：档案专管控制 1、设置专门的档案保管员并规定岗位责任。 2、规定专门的保管场所； 3、规定各种档案的保管时间； 4、规定档案查阅、销毁制度。 1、规定每种业务应经过的环节和手续； 2、对主要业务用文字或流程图的方式制定标准化处理 程序； 3、规定经济业务由哪些部门和人员处理； 4、规定各环节和各手续之间的关系。 方式九：标准处理程序控制 二、内部控制制度的范围 1、货币资金收支业务的内部控制 2、材料物资采购业务的内部控制 3、资产盘存业务的内部控制 4、产品销售业务的内部控制