第一章总论银行会计汇编.ppt

有关金融风险案例 案例1、银行推行出纳单人临柜制度行员违规赔短款 一、案情介绍 1998年9月15日下午5时左右，建行某支行有一位林小姐前来办理现金支票提款，提款金额2 200元，柜台接柜员王某接票，由于款额较小，银行正在推行单人临柜，王某很快制好传票将款付给取款的林小姐。林拿着钱，只略点了一下就急匆匆地走了。此时对外营业截止，大家有条不紊地查尾箱对账，发现短款19 800元，王某猛然发觉不对，赶紧查看刚才提款的公司，打电话去寻问，而接电话的正好是那位林小姐。当王某说“我把你提款的数额给错了，你提2 200元，我给成了22 000元。”林回答说“是吗？我查一下。”由于还没有下班，王某不想张扬，也没及时向领导汇报，又等了约十分钟再次打电话到那家公司，接电话的不是林小姐了，王某放下电话出了一身冷汗，这才向主任汇报，并要求主任派一位保安陪同去追款，结果这家仅是几个人的小公司，林约十分钟前弃职而走，最后由王赔偿短款。 * 二、原因分析 本案例反映该银行工作人员王某责任心不强；基本技能和素质不过硬；没有严格按操作规程做好复核；当发现问题后又没有及时汇报，并采取对应策略，使之丧失了化解风险的机会。 * 案例2、里森的雕虫小技与巴林银行的倒塌 一、案情介绍 1992年，里森去新加坡后，任职巴林银行新加坡期货交易部兼清算部经理。作为一名交易员，里森所从事的代理巴林银行客户买卖衍生性商品，以及替巴林银行进行套利这两种工作，基本上是没有太大的风险。因为代客操作，风险由客户自己承担，交易员只是赚取佣金，而套利行为亦只赚取市场间的差价。但，不幸的是，里森却一人身兼二职，拥有批准、执行、审核三种权力。这种制度设计，导致没有人发现里森为掩盖问题所制造的一系列假账，致使巴林银行的实际亏损窟窿也越来越大。最终，巴林银行彻底崩溃。 * 二、原因分析 本案例说明一项业务的全过程不能由一个人或同一个部门完成，也就是说，应该将不相容的职务交给不同的人、不同的部门去执行。否则，就容易滋生舞弊行为，使内部控制失效。 从制度上看，巴林银行倒闭的最根本原因在于没有做到不相容的职务相互分离。 正因为如此，当里森受到法律的制裁时，里森说“有一群人本来可以揭穿并阻止我的把戏，但他们没有这么做，我不知道他们的疏忽与罪犯级的疏忽之间界限何在，也不清楚他们是否对我负有什么责任。但如果是在任何其他一家银行，我是不会有机会开始这项犯罪的。” * 案例3、银行计算机操作员以高科技犯罪诈骗银行资金 一、案情介绍 1999年2月1日 ，建行某支行计算机操作员李某 ，利用工作之便，私刻公章，伪造帐户印鉴，窃取并更改开户申请书的账号，涂改票面金额，利用电脑进行无传票记账，并利用银行正在使用的同型号的电脑、打字机，采用相同数据磁盘，诈骗银行资金165万元，案发后潜逃被公安机关抓获。 * 二、原因分析 本案例的关键在于银行内部工作人员利用工作之便制假，并在制假的基础上，以高科技犯罪诈骗银行资金。反映了该银行内部管理松散，给犯罪分子可乘之机；亦反映出这类案件对罪犯要求比较高，既要懂得银行会计结算的整个流程，又要懂得结算的计算机处理程序， 是当前较为典型的高科技犯罪，一般发生在银行内部较为专业的关键岗位。 这就要求银行既要进一步加强对会计核算系统防范风险的控制；又要强化计算机系统防范风险的建设。特别要消除会计与计算机人员勾结犯罪的风险隐患。 * 第一章 思考题 1、简述银行会计的意义和特点？ 2、什么是银行会计假设？什么是银行会计原则？它们各包括哪些内容？ 3、什么是银行会计服务对象和银行会计核算对象？有哪些会计要素？ 4、银行会计具有哪些作用与任务？ 5、调查银行会计人员（选择一种岗位）一天工作的情况 或 写出一家银行的机构设置报告。 * * 2、会计核算的对象有两个不同的涵义 银行的资金活动从时间跨度分割可分为： 过去或已完成的资金运动——指财务会计对象 未来的资金运动——指管理会计对象 财务会计对象具有以下特点： ⑴客观存在，有凭有据，可核查 ⑵与财产物资流动相对应，可核对 ⑶能够表现业已存在于银行与政府机构、投资者、债权 人等方面的资产保管责任关系、经济利益分配关系和经 济资源配置的要求。 * （二）会计要素 会计要素——会计核算对象最基本的组成部分（内容）。 会计核算对象从静态的角度来分析： 财务会计要素——指银行过去或已发生经营资金循环周转具体内容，其内容主要是通过财务会计报表来反映的。 财务