[“营改增”对电气成套企业的影响.docVIP

论 文 摘 要 “营改增”已成为当前热门的财务话题，是我国经济转型的切入口,从试点到推广,完成了我国税制改革的关键一步,其对电气成套企业的影响现也已经开始在经营管理过程中逐步体现。“营改增”背景和意义 关键词：营改增、税负、会计核算、财务 目 录 一、对企业税负的影响………………………………………………………………………4 （一）、营改增前的税率………………………………………………………………………4 （二）、营改增后的税率………………………………………………………………………4 二、对财务指标的影响………………………………………………………………………4（一）、营改增前的财务指标…………………………………………………………………4 （二）、营改增后的财务指标…………………………………………………………………5 三、对企业管理的影响………………………………………………………………………6 四、对会计核算的影响………………………………………………………………………6 五、企业的应对策略………………………………………………………………………7（一）、提高风险防范能力…………………………………………………………………7 （二）、制定应对计划………………………………………………………………………7 （三）、调整财务分析方法…………………………………………………………………7 六、结论………………………………………………………………………………………7七、参考文献…………………………………………………………………………………8 “营改增”对电气成套企业的影响 我国现行税制结构中, 增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种, 二者分立并行。 其中, 增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业, 第三产业的大部分行业则课征营业税。这一始于1994 年的税制安排, 适应了当时的经济体制和税收征管能力, 为促进经济发展和财政收入增长发挥了重要的作用。然而, 随着市场经济的建立和发展, 这种划分行业分别适用不同税制的做法, 日渐显现出其内在的不合理性和缺陷,对经济运行造成扭曲, 不利于经济结构优化。 首先, 从税制完善性的角度看,增值税和营业税并行, 破坏了增值税的抵扣链条,影响了增值税作用的发挥。增值税具有“中性”的优点(即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“ 区别对待” 的影响, 因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强) , 但是要充分发挥增值税的这种中性效应, 前提之一就是增值税的税基应尽可能宽广, 最好包含所有的商品和服务。现行税制中增值税征税范围较为狭窄, 导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断, 中性效应便大打折扣。 其次, 从产业发展和经济结构调整的角度来看, 将我国大部分第三产业排除在增 值税的征税范围之外, 对服务业的发展造成了不利影响。这种影响主要表现在由于营业税是对营业额全额征税, 且无法抵扣, 不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全” “大而全” 模式, 进而扭曲企业竞争中的生产和投资决策。比如, 由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣, 企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务, 导致服务生产内部化, 不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展。同时, 出口适用零税率是国际通行的做法, 但由于我国服务业适用营业税,在出口时无法退税, 导致服务含税出口。与其他对服务业课征增值税的国家相比, 我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势。 第三, 从税收征管的角度看, 两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。 随着多样化经营和新的经济形式不断出现, 税收征管也面临着新的难题。比如, 在现代市场经济中, 商品和服务捆绑销售的行为越来越多, 形式越来越复杂要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难, 这给两税的划分标准提出了挑战。再如, 随着信息技术的发展, 某些传统商品已经服务化了, 商品和服务的区别愈益模糊, 二者难以清晰界定, 是适用增值税还是营业税的难题也就随之产生。 上述分析, 可以说明营业税改征增值税这一改革的必要性。国际经验也表明, 绝大多数实行增值税的国家, 都是对商品和服务共同征收增值税。在新形势下, 逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务, 以增值税取代营业税, 符合国际惯例, 是深化我国税制改革的必然选择。现已确定的这一改革事项在上海先行先试, 将为分步推进这一改革取得经验。可以预期, 在上海拉开序幕的这一总体上使相关企业免除重复征税制约而在总体上减轻税负的改革, 将促进