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第四章 营业税法第一节 营业税概述一、营业税的内涵1、概念 以提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产等取得的营业额、转让额或销售额为课税对象而征收的一种税.2、提供应税劳务：非（加工修理修配劳务、交通运输业劳务、邮政业劳务、部分现代服务业劳务）二、营业税的特点 税收范围广，涉及的行业多。 以营业额为计税依据，收入稳定 税目税率按行业设置，税负低而均衡。 简便易行，便于计征。 营业税是价内税 （组成价格=成本+利润+营业税）三、增值税和营业税的区别增值税营业税征税范围不同不会交叉，非此即彼销售有形动产提供加工修理修配劳务转让无形资产销售不动产提供其他劳务征税对象不同增值额营业额计税依据不同价外税价内税税率不同按纳税人、产品按行业 第二节 营业税的征税范围应税劳务：6种行业的劳务不含职工为单位or雇主提供的劳务无形资产：土地使用权不动产在中华人民共和国境内提供or接受条例规定劳务的单位or个人在境内；所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位or个人在境内；所转让or出租的土地使用权的土地在境内；所销售or出租的不动产在境内；2.建筑业建筑安装：各种设备修缮：对建筑物、构筑物进行修补、加固等。装饰：对建筑物、构筑物进行修饰。 车、船、飞机的装饰，按建筑业征税其他工程作业：代办电信工程、水利工程（疏浚工程、打井工程）、道路修建等。管道煤气初装费、有线电视初装费修缮VS修理修配修缮的对象是不动产——营业税修理的对象是动产——增值税纳税人既经营增值税应税项目又经营营业税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关分别核定销售额和营业额，分别缴纳增值税和营业税。自建自用建筑物——不征税；自建建筑物出租or投资入股——不征税不看施工单位是谁（电信工程公司or邮电企业附属的生产单位 ），一律按建筑业征税。3.金融保险业金融包括贷款、融资租赁、典当、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。保险离岸银行业务，是指银行吸收非居民的资金，服务于非居民的金融活动包括外汇存款、外汇贷款、同业外汇拆借、国际结算、发行大额可转让存款证、外汇担保、咨询见证等业务，以及国家外汇管理局批准的其他业务。例题3　根据营业税暂行条例及其实施细则，以下属于金融保险业的征税范围的有（　）。　A.境内外资金融机构从事离岸银行业务　B.融资租赁　C.银行的金银销售业务　D.银行贷款【答案】ABD 【解析】银行销售金银，一律征收增值税，不属于营业税范畴。4.电信业电信：电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。　5.文化体育业包括文化业和体育业。文化业包括表演、播映、经营游览场所等。经营游览场所：销售门票　放映单位要按照放映电影取得的票价收入要全额缴纳营业税。 图书馆的营业税规定纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护等单位举办文化活动的门票收入，免征营业税。 图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入 ，征收营业税补充有线电视台收取的“初装费”：“建筑业” 广告的播映：“服务业——广告业” 广播电视有线数字付费频道：文化体育业播映出租文化场所：服务业——租赁业根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是( )武术表演文学讲座体育比赛广告播映【答案】D根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当按“文化体育业”税目征收营业税的是( )。广告的播映出租文化场所以租赁方式为体育比赛提供场所动物园销售门票的业务【答案】D6.娱乐业歌厅舞厅音乐茶座台球、高尔夫球、保龄球场游艺场　7.服务业服务业：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业等。将企业资产出包、租赁——“服务业” 福利彩票机构——不征对福利彩票机构以外的单位——征交通部门有偿转让高速公路收费权——-按“服务业” 的“租赁” 在旅游景点经营索道——按“服务业”的“旅游业” 经营游览场所适用税目销售门票收入——“文化体育业” 3％门票中包含索道的：若 “索道费”单独标价索道收入——按“服务业”门票收入——按“文化体育业”若“索道费”未单独标价，全部收入按“文化体育业” 游览场所内属“娱乐业”缴税范围的经营项目则应按“娱乐业”缴纳营业税。?5、?某建筑设计院中标后对一建筑工程项目负责设计，而未对该工程的施工进行承包，则对其取自于该工程的收入征收营业税时，适用的税目应为（）。? A．建筑业一建筑?? B．建筑业一其他工程作业 ? C．服务业一代理服务? D．服务业一其他服务D：纯设计收入——“服务业一其他服务”8.转让无形资产包括转让土地使用权以无形资产投资入股（承担风险）——不征税在投资期内转让股权——不征税电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为——“转让无形资产” 征税。 9.销售不动产单位将不动产无偿赠送