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第六节固定资产 计提折旧的范围： 1、固定资产按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，当月减少的固定资产当月仍提折旧。 2、固定资产提足折旧后，不论是否继续使用，均不在计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 3、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值计提折旧。 第六节固定资产 （二)固定资产折旧的方法 1、年限平均法 2、工作量法 3、双倍余额递减法 4、年数总和法。 具体公式和例题见110面至112面 （三）固定资产折旧的核算 借：制造费用 （车间折旧） 管理费用 （管理部门折旧） 销售费用 （销售机构折旧） 其他业务成本 （出租固定资产的折旧） 贷:累计折旧 第六节固定资产 四、固定资产的后续支出（修理业务） 借：管理费用 销售费用 贷：银行存款 原材料 应付职工薪酬 注意：车间和 行政管理部门的修理都形成管理费用，销售机构的修理形成销售费用。 例一、2007年6月1日，甲公司对一台管理用设备进行日常维修，发生材料费10万，维修人员工资2万。 第六节固定资产 借：管理费用 120000 贷：原材料 100000 应付职工薪酬 20000 例二、2007年8月3日，甲公司对车间的一台机器进行维修，维修人员工资5000元。 借：管理费用 5000 贷：应付职工薪酬 5000 第六节固定资产 五、固定资产的处置 固定资产的处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。 科目设置：固定资产清理 业务： （1）固定资产转入清理时（减少固定资产） 借：固定资产清理 （固定资产净值） 累计折旧 贷：固定资产 （原值） 第六节固定资产 （2）发生清理费用时 借：固定资产清理 贷：银行存款 （3）发生相关税费时（营业税） 借：固定资产清理 贷：应交税费—应交营业税 （4）收回价款时 借：银行存款 贷:固定资产清理 （5）结转收益时 借：固定资产清理 贷：营业外收入 第六节固定资产 （6）结转清理损失时 借：营业外支出 贷：固定资产清理 例一、甲公司出售一座建筑，原价为200万元，已提折旧100万元，实际出售价格为120万元，已通过银行收回价款。 第六节固定资产 （1）转入清理时 借：固定资产清理 1000000 累计折旧 1000000 贷：固定资产 2000000 （2）收回价款时 借：银行存款 1200000 贷：固定资产清理 1200000 （3）计算应交的营业税时 应交营业税=买价*税率=120万*5%=60000元 借：固定资产清理 60000 贷：应交税费—应交营业税 60000 （4）结转净损益时 借：固定资产清理 140000 贷：营业外收入 140000 第六节固定资产 例二、甲公司现有一台设备提前报废，原价500000元，已提折旧450000元，变价收入20000元，以银行存款支付清理费用3500元。 （1）转入清理时 借:固定资产清理 50000 累计折旧 45000 贷：固定资产 50000 （2）收回变价收入时 借：银行存款 20000 贷：固定资产清理 20000 第六节固定资产 （3）支付清理费时 借：固定资产清理 3500 贷：银行存款 3500 （4）结转清理净损益时 借：营业外支出 33500 贷：固定资产清理 33500 例三、甲公司因为水灾毁损一座仓库，原价400万元，折旧100万，残料5万入库，以现金支付清理费2万元，保险公司核定赔偿150万元，尚未收到赔款。 第六节固定资产 （1）转入清理时 借：固定资产清理 3000000 累计折旧 1000000 贷:固定资产 4000000 （2）残料入库时 借：原材料 50000 贷：固定资产清理 50000 （3）支付清理费时 借：固定资产清理 20000 贷：银行存款 20000 第六节固定资产 （4）保险公司赔偿部分 借：其他应收款 1500000 贷：