浅析舞弊审计侦查与策略.doc

浅析舞弊审计侦查与策略 摘要：当前国内外资本市场不断发生上市公司会计舞弊案件，舞弊已成为了世界的公害。本文首先描述当前会计舞弊审计的现状，主要从我国会计舞弊案件来进行分析，反映了当前舞弊繁多，及其手段方式复杂导致当前舞弊审计侦查难度加大。其次,本文从企业角度、会计师事务所角度、社会监管角度三个角度来剖析舞弊审计存在的问题，透视了企业内部管理混乱、会计师事务所及注册会计师独立性不足、社会监管不力等方面问题。最后在舞弊审计侦查问题分析的基础上，在企业角度、会计师事务所角度、社会监管角度提出相应的舞弊审计应对策略。 关键词：舞弊审计；侦查；策略 Fraud Audit Investigation And Strategy Abstract：The frequent occurrence of accounting fraud in listed company among capital market at home and abroad has become public hazards around the world. This paper initially describes the situation of the current accounting fraud audit, mainly analyzing the cases of accounting fraud in China, of which are so various and its complex that they become more difficult to investigate. What’ s more, this paper puts forward the existing problems in the fraud audit in the perspectives of enterprises, accounting firms, social regulations, which reflects internal management confusion in enterprises and the lack of independence and social supervision in accounting firms and certified public accountants and others. Finally, on the basis of the fraud audit investigation, the corresponding strategies would be put forward to respond the fraud audit in the enterprise, accounting firms, social regulation. Keyword：Fraud audit; Investigation; Strategy 浅析舞弊审计侦查与策略 近些年来，国内外曝光的重大会计舞弊案件可谓层出不穷，会计舞弊受到了世人前所未有的关注。由于大量舞弊案件的频繁发生，传统的舞弊审计思路与策略已不能解决当前舞弊案件，不能发现重大错报的审计风险极大。所以，这使得剖析当前舞弊审计方法的不足以及对舞弊审计方法的研究并提出有效舞弊审计策略变得尤为重要。本文描述当前会计舞弊审计的现状，从企业角度、会计师事务所角度、社会监管角度三个角度来剖析舞弊审计存在的问题，以及提出相应的舞弊审计应对策略。 一、舞弊审计概述 （一）当今会计舞弊现状 近些年来，国内资本市场不断发生上市公司会计舞弊案件，其舞弊手段也是层出不穷、日趋复杂。创业板造假第一股的万福生科、云南省第一家上市的公司绿大地、吉林的紫鑫药业股份有限公司等多起舞弊案件不断发生，因此世人对会计舞弊给予了前所未有的关注。各公司为了上市账面财务报告的完美，而通过造假来欺骗投资者。根据公告显示，创业板上市公司万福生科财务舞弊主要存在财务数据虚假，虚增巨额营业收入，虚增营业利润，虚增净利润。利润操纵额巨大，至此成为了“创业板造假第一股”。云南省的绿大地财务舞弊案件同样是通过虚增手段来造假，其手段主要是先注册关联公司，进行虚假买卖，虚增资产和收入。当受到监管部门稽查时，又会在短期内由盈利的财务报告转变成为巨大亏损的财务报告。除此之外，吉林紫鑫药业股份有限公司也演绎了财务报告舞弊。在2011年度财务报表审计中，其负责的中准会计师事务所出具的审计报告遭到了部分媒体的质疑。中国注册会计师协会根据相关的规定对其年度审计报告进行了深入调查。调查发现，签字注册会计师在舞弊审计中没有保持独立性、没有保持职业怀疑态度、没有遵守职业道德，对往来款项及关联方