个人收入节税设计解析.doc

个人收入分配模式的节税方案设计 讲课提纲 一、个人收入分配三大模式的节税设计 二、薪酬分配模式的节税设计 三、工资奖金合理分配的节税设计 四、五险一金和补充保险的节税设计 五、股东税负的节税模式设计 六、综合与分类相结合的个税改革 一、个人收入分配模式的节税设计1. 个人与企业签订劳动合同2. 个人与企业签订劳务合同3. 企业与企业签订经济合同 案例：某公司与其销售人员之间的关系为：销售人员月收入3000元以下时按劳务报酬领取；3000—5000元时按工资薪金领取；当销售人员月收入在5000元以上时公司鼓励其成立销售部门（个体工商户，核定征税）。计算税额并分析该公司这种做法的合理性。 二、职工薪酬分配模式的节税设计企业用工的三种方式： ① 劳动合同（包括临时工、季节工劳动合同）； ② 劳务合同或者服务协议； ③ 经济合同（劳务用工合同、服务外包合同、代理合同、管理合同等） （一）薪酬节税设计原则 ? 薪酬构成多样化——兼顾激励机制和降低税负的原则 ? 职工收入延期化——兼顾短期利益和长期利益的原则 ? 职工收入费用化——把握合理性降低税收负担的原则 ? 收益风险科学化——控制涉税风险获取节税利益原则 1. 薪酬构成多样化 ——兼顾激励机制和降低税负的原则 为了发挥薪酬的激励作用，同时降低职工的税收负担，职工的薪酬构成应该多样化。从激励期限上看，薪酬的不同组成部分可归结为短期激励、中期激励和长期激励。长、中、短期薪酬的有效结合有利于调动职工当前工作的积极性，并将职工的长远利益与企业的长远利益联结起来，挖掘职工的工作潜能，为企业创造优良的经营业绩，促进企业的长足发展。 薪酬构成多样化，可以使职工获得不缴税、少缴税的利益。 2. 职工收入延期化 ——兼顾短期利益和长期利益的原则 ? 使职工收入延期化的主要方法是实行员工持股制度。员 工持股制度有两种基本形式，一是普通职工持股制度， 二是高管人员持股制度。 ? 员工持股计划是企业向职工递延支付报酬的一种方式。 企业合理地设计员工持股计划，不但有助于企业薪酬管 理目标的实现，还可以使职工获得递延纳税、享受员工 持股的计税优惠。 3. 职工收入费用化和福利化 ——把握合理性降低税收负担的原则 职工收入费用化和福利化就是将职工的部分应税收入转化为企业经营费用，且可在企业所得税前扣除，如将直接发放现金改为凭票报销；同时，将个人用税后收入负担的支出改由企业提供福利。职工收入费用化和福利化不但可以使职工少缴个人所得税，还可以使企业少缴企业所得税，但必须注意减税的合理性。 减税的合理性原则主要体现在，企业应为职工报销与企业生产经营活动相关的费用支出，如为职工报销通讯费、交通费、差旅费、招待费等；同时，企业应尽量为职工提供带薪休假、工作餐、医疗保健等国家允许且可以在企业所得税前列支又不缴纳个税的福利待遇。 4. 收益风险科学化 ——控制涉税风险获取节税利益的原则 ? 企业通过薪酬设计帮助职工减税的过程中应坚持收益与风险兼顾的原则。进行薪酬分配模式的节税设计不但要帮助职工减税，而且要降低和规避企业和职工减税过程中的税务风险。一般来说，纳税人的减税利益越大，涉税风险也可能越大。薪酬分配模式的节税设计必须在减税利益与减税风险之间进行权衡，在实现减税利益最大化的同时，科学合理地控制涉税风险，以涉税风险最小化或者涉税零风险为前提，以保证企业和职工真正获得节税利益。 （二）劳务报酬的计税与节税设计 劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。 ※ 劳务报酬所得的计税规定 ? 个人所得税法实施条例第八条劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。? 个人所得税法第六条劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 ? 如果劳务报酬缴纳了营业税及其附加税费，怎么计算个人所得税？ 劳务报酬所得适用的三级超额累进税率表 三、工资奖金合理分配的节税设计 （一）工资的节税设计 ? 工资的计税方法 ? 工资的节税设计 按月均衡发放工资 工资收入费用化 工资收入福利化 1. 工资的计税方法 ? 个人所得税法实施条例第八条工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ? 个人所得税法实施条例第十条个人所得的形式，包括现金、实物、有价