第2章 增值税法题材.pptVIP

四、 一般纳税人应纳税额的计算 （一）销项税额的计算 1、一般销售方式下的销售额 销售额不包括如下项目： （1）购买方收取的销项税额； （2）受托加工应收消费税的商品代收代缴的消费税； （3）同时符合以下条件的代垫运费 ①?承运人将运费发票开具给购货方的。 ②?纳税人将该项发票转交给购货方的。 §2.2 增值税的主要法律规定 四、 一般纳税人应纳税额的计算 （一）销项税额的计算 1、一般销售方式下的销售额 销售额不包括如下项目： （4）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： ①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； ②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； ③所收款项全额上缴财政。 （5）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 §2.2 增值税的主要法律规定 四、 一般纳税人应纳税额的计算 （一）销项税额的计算 2、特殊销售方式下的销售额 （1） 采取折扣方式销售 折扣销售、销售折扣、销售折让的区别 销售额和折扣额必须在同一张发票上注明，否则应按原价计算销售额。 （2）采取以旧换新方式销售，应以原价作为销售额。 （3）采取还本销售方式销售，应以原价作为销售额。 （4）采取以物易物方式销售，应视为两项销售。 （5）包装物押金的计算 对逾期未收回的包装物押金（实际合同的约定或一年以上），应记入销售额。【我国对销售除啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，都应该计入销售额】。包装物租金应作为价外费用计入销售额。 §2.2 增值税的主要法律规定 四、 一般纳税人应纳税额的计算 （一）销项税额的计算 （6）销售已使用过的物品的税务处理 ①纳税人销售自己使用过的物品 A.一般纳税人销售自己使用过的物品 一般纳税人销售属于税法规定不允许抵扣且没有抵扣的固定资产，按简易办法依4%减半征收。 一般纳税人销售已抵扣的固定资产，按适用税率征收。 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率征收增值税。 ②纳税人销售旧货，按简易办法依4%征收率减半征收 旧货指进入二次流通的具有部分使用价值的货物，但不包括自己使用过的物品。 §2.2 增值税的主要法律规定 四、 一般纳税人应纳税额的计算 （一）销项税额的计算 （7） 对视同销售行为销售额的确定 A、应按照以下的顺序来确定销售额： ①纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 ②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 ③按组成计税价格确定。 B、组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）（应税服务） C、征收消费税的产品的公式为： 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额 或：组成计税价格＝ §2.2 增值税的主要法律规定 四、 一般纳税人应纳税额的计算 （一）销项税额的计算 3、含税销售额的换算 不含税销售额= §2.2 增值税的主要法律规定 四、 一般纳税人应纳税额的计算 （二）进项税额的计算 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率 §2.2 增值税的主要法律规定 四、 一般纳税人应纳税额的计算 （二）进项税额的计算 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 （4）“营改增”后原增值税纳税人进项税额的抵扣政策 A、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上的增值税额准予抵扣 B、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予抵扣 C、原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上的增值税额准予抵扣 D、原增值税一般纳税人购进货物或者接受应税劳务，用于应税服务的，其进项税额可以抵扣。 §2.2 增值税的主要法律规定 四、 一般纳税人应纳税额的计算 （二）进项税额的计算 2、不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税