以基建合同为切入点加强三峡通航基建项目跟踪审计.docVIP

以基建合同为切入点加强三峡通航基建项目跟踪审计 　　摘 要：为强化审计和经济监督，通过对工程项目全过程动态跟踪审计，不仅能够有效提高审计监督效果，而且能够强化审计监督力度。 　　关键词：合同 基建工程 项目审计 　　基本建设工程审计是强化审计和经济监督的一种具体体现。通过对工程项目全过程动态跟踪审计，不仅能够有效提高审计监督效果，而且能够强化审计监督力度。近年来，三峡通航管理局基本建设项目投资额逐年增加，建设投资额屡次突破亿元大关。下面结合三峡通航管理局的实际，谈谈关于开展基建合同审计的思考。 　　实施基建合同的跟踪审计，是确保建设项目顺利进行的有效手段 　　现阶段，多数建设项目由于建设单位审计机构不健全及缺乏专业人员等原因，对建设项目多采取项目完工后的竣工决算审计，但实施效果并不十分理想。实际经验告诉我们，事后的竣工决算审计无法对基建工程进行全过程的监督，致使工程在建设过程中出现的问题无法得到及时发现和纠正，审计监督的作用折扣较高。而采取基建合同的跟踪审计后，审计人员能够加强对工程真实性与准确性的监督，大大提高了建设项目的审计质量，同时还能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工程造价的问题，有利于提高交通建设项目的管理水平。开展基建合同审计工作，是根据三峡通航管理局“十二五”基本建设项目投入量大、要求高和规避经济风险的实际需要出发，逐步实行和完善起来的，目前所执行的基建合同审计办法也是在实际工作中逐步完善起来的，体现了三峡通航管理局向建立现代企业制度，强化内部管理，提高自我约束能力的发展要求。 　　熟练掌握相关合同法规，是做好基建项目跟踪审计工作的基础 　　由于基建合同涉及面广，政策法规性强，因此对于审计人员来说，只有熟悉相关的法律、法规，加强依法签约的法律意识，才能有效地维护单位的合法利益，减少和避免纠纷，防止上当受骗。在合同审计过程中，涉及到众多法律，法规，其中以1999年3月第九届全国人民代表大会通过的《中华人民共和国合同法》为主要法律。该法律对订立合同的主体的资格、合同的形式、合同的主要条款、要约与承诺制度、合同效力等作了规定。还涉及到《中华人民共和国建筑法》、《建设工程施工合同管理办法》、《建设工程勘察设计合同条例》等法律法规。这些法律法规对建筑许可、建筑工程发包与承包、建筑工程监理、建筑工程质量管理及法律责任等作了明确规定。为此，各级审计人员一方面要加强对上述法律法规知识的学习，另一方面要将学习的知识与实际工作相结合，努力做到学以致用。 　　基建项目跟踪审计的制度化、规范化是做好基建合同审计的保证 　　要解决基建合同事前审计的关键是完善审计监督制度，在审计制度中明确对签订合同的基本要求、审计的主要职责及对违反规定的具体处罚措施，增强审计监督的权威性和基建合同审计工作的可操作性。随着三峡局基本建设项目投资强度的加大，三峡通航管理局不断充实和完善了有关规章制度。如在招标投标方面，有《三峡局招标管理办法》；在现场管理方面，有《施工现场管理办法》；在设计变更方面，不仅在施工现场管理中对变更的程序、职责、各部门权限等予以界定，还在《计划管理办法》、《合同管理办法》中进行了进一步明确；在资金拨付方面，不仅有《基建财务管理办法》，还对资金支付做了专项规定；在审计监督方面有《基本建设审计管理办法》。这些制度的建立进一步规范了基建项目管理，也使基建项目审计有据可依。 　　严格签约程序管理是合同审计的重要一环 　　由于合同的签订关系到局内多个业务职能部门，严格按程序办事，加大合同签订的透明度，对于维护单位权益，提高资金使用效益有着重要的作用。因此，合同审计中的重要一环，就是要审查是否严格履行程序。三峡通航管理局规定，涉及各业务部门的合同，由各业务部门负责办理洽谈，重大合同谈判应邀请局纪检监察室参加，谈判完成拟定初步合同后，须填写《长江三峡通航管理局基建合同（协议）签订工作报告单》逐级审核，最后交由财务部门复核、统一登记编号、加盖合同专用章。审计过程中审计人员注重审查各部门是否按照程序执行，严格履行各自的职责，确保各职能部门作用的充分发挥。 　　严格执行建设合同是合同跟踪审计工作的关键 　　建设合同是明确双方当事人权利义务的有效依据，也是确保工程质量、进度、造价的关键文件。因此，审计人员在实际工作中，要重点关注以下几个方面：一是严格审查工程建设是否遵守“先订合同，后施工”原则，有无合同施工现象；二是审查合同的订立是否以单位的立项报告及招标为依据，有无超计划、超标准擅自订立建设合同的现象；三是审查合同条款是否齐全严谨，对于定额套用、费用计取、材料供应、质量标准、工期进度、安全施工、结算方式、质保期限、违约责任等主要条款是否明确；四是审查合同是否对工程分包做出了相应的资质、能力、范围等规定，对承包方擅自