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企业生产经营活动过程中的税务筹划 　　摘 要：纳税筹划是企业达到实现企业最大化的途径之一，从眼前看，为了提高企业的经济效益，企业通过纳税筹划的手段节约成本支出、降低企业税负等。从长期看，经过经营活动中的把税法的要求实施的过程中，强化了企业的纳税观念，从而影响企业利润和竞争力。结合最新变化的税收政策对该公司进行分析，并提出切实可用的纳税筹划方案。 　　关键词：纳税筹划；税负；利润；竞争力 　　中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）01-0107-02 　　一、引言 　　税收具有强制性，企业必须依法纳税，因而税收构成了企业必要的成本。同时，税收又不同于一般的营运成本，它是企业无偿的支出，对企业经营成本有直接的影响。文章选取某公司，通过对尚未发生或者已经发生的应税行为进行合理的筹划和安排，利用税法给出的对自己企业有利的可能选择或者优惠政策，从中找到合适的纳税方法，最大限度地延缓或减轻本身税负，从而实现企业利润最大化的一种行为过程。 　　二、具体税种的税务筹划 　　（一）增值税的纳税筹划 　　1.采购业务增值税的纳税筹划 　　采购业务是企业的日常经营活动，而原材料决定产品的成本，在选择原材料时，就会有不同身份的提供商。对于一般纳税人购货三种选择：从一般纳税人处购进；从可请主管税务机关代开专用发票的小规模纳税人处购进货物；从主管税务机关代开专用发票的小规模纳税人处购进货物。如果两者销售价格相同，应该从一般纳税人处购进货物，原因在于抵扣的税额大。如果小规模纳税人的售价比一般纳税人低，就需要企业进行计算选择 [1]。 　　某公司的采购一批原材料，假设售价都为150万元，增值税销项税额为25.5万元。该总公司为一般纳税人，现对增值税进行纳税筹划： 　　方案一：从小规模纳税人采购，开具普通发票，采购成本为1 030 000元。 　　应缴纳的城建税与教育费附加=25.5×（7%+3%）= 　　25 500元 　　企业所得税=（150-103-2.55）×15%=66 675元 　　共缴纳的税额总计=2.55+6.6 675+3+25.5=377 175元 　　企业的净利润=150-37.7175-70=422 825元 　　方案二：从一般纳税人采购，采购成本为100 000元，开具增值税专用发票，采购成本为100万元。增值税进项税额为170 000元。 　　应缴纳的增值税=25.5-17=85 000元 　　应缴纳的城建税与教育费附加=8.5×（7%+3%）=8 500元 　　应缴纳的企业所得税=（150-100-8.5-0.85）×15%= 　　60 975元 　　共缴纳的税额总计=8.5+0.85+6.0975=154 475元 　　企业的净利润=150-100-15.4475=445 525元 　　方案三：从小规模纳税人采购，由税务机关代开专用发票，抵扣增值税为6%。采购成本为70万元。增值税进项税额为4.2万元。 　　应缴纳的增值税=25.5-4.2=213 000元 　　应缴纳的城市维护建设税与教育费附加=21.3×（7%+ 　　3%）=21 300元 　　应缴纳的企业所得税=（150-70-21.3-2.13）×15%= 　　84 855元 　　共缴纳的税额总计=21.3+2.13+8.4855=319 155元 　　企业的净利润=150-70-31.9155=480 845元 　　通过比较，方案二缴纳的税金最少，但是方案的选择不只是看税负的高低，也不能只考虑某环节的税负的高低，要从整体出发，使企业获得最大利润。方案三缴纳的税金最多，但也是企业获利最大的方案。纳税筹划目的不只是要降低企业的税负，是使企业获得最大的利润。因此，方案三是最佳的方案。 　　2.销售业务增值税的纳税筹划 　　一般情况下，收入的确定要根据不同时期进行不同处理，一旦收入确认了，不管收入是否收回，都要进行纳税，减少了企业的净利润。但是选择不同的结算方式，为纳税筹划提供了可能。税法规定：采取直接收款方式销售的，按照收到货款或取得货款凭证的当天作为收入确定的时间；分期付款方式销售的按照合同约定的收款日期；分期预收货款方式销售的按照交付货物的时间；采用托收承付和委托银行收款方式销售的，按照发出货物并办妥手续的当天。根据不同的销售结算方式，收入确定的时间不同，从而达到减税或递延纳税的目的。 　　某公司2011年9月6日签了一份销售合同，销售某装置100台。合同金额为158 000元，成本为96 200元。规定交货日期为2011年12月31日之前，货到后于1月8日前先付40%货款，该公司需要派遣调试人员到现场进行安装和调试，调试完成后，再付货款30%。一