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* 采购业务涉及部门 物资采购模式 合同签订 物资入库、出库、管理 可能涉及采购招标 专票的取得、认证、传递等管理 对采购业务影响 涉及部门 招投标部门 物资管理部门 法务部门 项目部 财务部门 * 采购业务应对措施 合同管理部门对材料采购合同中明确采购方式，明确供应商提供增值税发票的种类； 采购物资要合理确定从一般纳税人采购和从小规模纳税人采购的价格临界点。 工程管理部门或物资采购部门对票据取得、认证、传递等工作做好传递工作； 完善增值税模式下的采购内控管理制度； * 自营模式目项 承包合同--自营 1、合同主体与业务主体一致； 2、资金流、票据流、业务主体一致； 施工方 业主 1、施工方中标； 2、以施工方名义施工； 3、施工方向业主开票； 4、施工方向业主收款； 营改增对项目管理模式的影响 * 营改增对项目管理模式的影响--对总分包影响 营业税模式下，发包方将部分工程分包给分包方，对分包方的纳税人身份，税法上无特别要求。 营改增后，发包方若对分包方的纳税人向份不进行确认，很可能无法取得增值税进项税额，无法进行抵扣，会增加发包方的税负。 * 总分包项目影响 1、对参建单位是否为一般纳税人身份进行确认；尽可能取得增值税专用发票； 2、对参建方一般纳税人与小规模纳税人提供增值税发票价格临界点测算； 营改增对项目管理模式的影响--对总分包影响 * 用工模式 现状 影响 专业分包 “营改增”后专业分包适用11% 劳务分包 劳务分包或会适用一般计税方法11%或6%，或直接采用3%的简易计征； 劳务公派遣 劳务派遣模式限制较多 营改增对项目管理模式的影响--对总分包影响 2.增值税率设置了几个档次。不同的经营模式，取得的增值税进项税额有可能不同。 比如扩大劳务包下，从劳务分包处取得的进项税税率为11%；如果将劳务分包和设备租赁支出分别取得专用发票，那么税率为17%，这样可以增加抵扣金额。 3.劳务密集型经营与配备现代化设备作业情况下，对企业的应纳税金也不同。 人工成本不能取到增值税专用发票，而相应增加和改进机械设备作业，减少人工成本，扩大设备支出，则可以取得增值税专用发票，增加抵扣金额。但应遵循成本和效益原则。 对招投标项目的影响--对建安造价中税金的影响 * 1、预算部门； 2、物资资产管理部门； 3、招投标部门； 涉及到的部门 对招投标项目的影响 * 1、将建筑安装工程税前造价构成各项费用转换为均不包括进项税额。 2、确定项目各费用的供应商是一般纳税人还是小规模纳税人； 3、标书中明确计入建筑安装工程造价金额是含增值税销项金额或是不含销项税金额； 4、对项目各费用组成中的价格进行临界点确定； 对招投标项目的影响 应对措施 进项税抵扣与价格折让临界点选择 进项税抵扣与价格折让临界点分析 行次 涉及业务 供应商及其提供的发票抵扣税率 价格折让临界点 供应商选择 实际价格折让 实际价格折让 1 采购货物、接受应税劳务或租入有形动产 17%( 3%( 13.21% 供应商 供应商 17%( 0%( 15.99% 供应商 供应商 3%( 0%( 3.20% 供应商 供应商 2 接受交通运输服务或建筑工程分包 11%( 3%( 7.95% 供应商 供应商 11%( 0%( 10.89% 供应商 供应商 3%( 0%( 3.20% 供应商 供应商 3 接受部分现代服务业服务等 6%( 3%( 3.13% 供应商 供应商 6%( 0%( 6.23% 供应商 供应商 3%( 0%( 3.20% 供应商 供应商 注：此表为多种供应商供货情况下，现金净流入量最大选择分析表，已考虑增值税、城建税、教育费附加、企业所得税的影响。 对合同的影响--合同金额的影响 营业税下，合同中的金额等于建安造价，营业税的计税营业额等于上述建安造价金额一致。 增值税下，合同中的金额未明确是否属于含税金额，可能会引起合同甲乙双方的争议。 * 纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 《营业税暂行条例实施细则》 甲方 甲供材 施工方 甲供材是合同总价的组成部分 对合同的影响--甲供材影响 * 合同总价包括“甲供材料”价款。但如果合同中约定甲方实际支付乙方的工程款为不含“甲供材料”价款的合同净价。 营业税政策下，无论如何核算，“甲供材料”部分作为营业税计税依据的组成部分。对票据开具金额管理没有特别要求。 “甲供材料”价款由甲方直接支付给供应商，供应商将发票直接开具给甲方。 乙方不