事业单位有关收支科目核算调整内容-房山区财政局.pptVIP

实行国库集中支付代扣款账务处理 1、甲事业单位2013年1月28日支付2月份工资总额170700元，其中：基本工资130700元、津贴补贴40000元，代扣住房公积金16296元，代扣养老保险18000元，代扣医疗保险2966元，代扣失业保险273元，代扣个人所得税1232元。 借：事业支出—财政补助支出—工资福利支出—基本工资130700 —津贴补贴40000 贷：零余额账户用款额度 131933 应付职工薪酬（其他应付款）—住房公积金 16296 —养老保险 18000 —医疗保险 2966 —失业保险 273 应缴税费—应缴个人所得税 1232 事业单位 财务规则 第二十八条规定　结转和结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。　　“结转”资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。 “结余”资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。 七、财务报表  （一）事业单位财务报表的作用 （二）事业单位财务报表的构成 （三）资产负债表 （四）收入支出 （五）财政补助收入支出表 （六）附注 （一）事业单位财务报表的作用  1、如实反映单位财务状况、事业成果、预算执行情况 2、解除管理层受托责任 3、提供决策有用会计信息 4、增强透明度和公信力 （二）事业单位财务报表的构成 由会计报表及其附注构成 会计报表 构成：3张报表 编制要求： —根据制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法 —根据账簿记录及相关资料 —做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时 （二）事业单位财务报表的构成 编 号 会计报表名称 编制期 会事业01表 资产负债表 月度、年度 会事业02表 收入支出表 月度、年度 会事业03表 财政补助收入支出表 年度 （三）资产负债表 内容：某一特定日期财务状况 结构和格式：账户式 资产/负债项目排列：区分流动/非流动 填列方法 1、“年初余额”栏内各项数字 根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。 2、期末余额”栏各项目的填列方法 （四）收入支出表 内容：某一会计期间各项收支和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况 结构和格式：多步式为主 填列方法 1、“本年累计数”栏 “本年累计数”栏，反映自年初起至报告期末止的累计实际发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。 2、“本月数”栏 “本月数”栏，反映各项目的本月实际发生数。在编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“上年数”栏，反映上年度各项目的实际发生数；如果规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年度收入支出表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度收入支出表的“上年数”栏。 3、“本月数”栏各项目的填列方法。 （五）财政补助收入支出表 内容：某一会计年度财政补助收支及结转结余情况 结构和格式 填列方法 1、“上年数”栏，根据上年度“本年数”栏内数字填列。 2、“本年数”栏各项目的填列方法： （六）附注 对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等 事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容： （一）遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的声明； （二）单位整体财务状况、业务活动情况的说明； （三）会计报表中列示的重要项目