任务二营业税应纳税额计算一.pptVIP

项目五 营业税纳税实务 【知识目标】 掌握营业税的基本要素和应纳税额计算 熟悉营业税的申报缴纳和会计核算 1 2 【能力目标】 1 2 3 能正确计算营业税额 能按规定申报缴纳营业税 基本能进行营业税会计核算 【目 录】 任务一 营业税基本要素认知 任务二 营业税应纳税额计算 任务三 营业税申报缴纳 任务四 营业税会计核算 任务一 营业税基本要素认知 一、营业税的征税对象 任务一 营业税基本要素认知 一、营业税的征税对象 任务一 营业税基本要素认知 二、营业税的纳税人和扣缴义务人 任务一 营业税基本要素认知 三、营业税的税率 任务二 营业税应纳税额计算 一、营业税计税依据的确定 营业额一般为纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 任务二 营业税应纳税额计算 一、营业税计税依据的确定 交通运输业的营业额包括客运收入、装卸搬运收入、其他运输业务收入和运输票价中包含的保险费收入，以及随同票价、货运运价及向客户收取的各种交通建设基金等。 交通运输业的营业额 任务二 营业税应纳税额计算 一、营业税计税依据的确定 【例5-1】?某运输公司某月运营售票收入总额为600万元，从中支付联运业务的金额为100万元。则该公司当月营业税的应税营业额为： 应税营业额=600-100=500(万元) 任务二 营业税应纳税额计算 一、营业税计税依据的确定 建筑业的营业额是承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外收取的各种费用。 建筑业的营业额 任务二 营业税应纳税额计算 一、营业税计税依据的确定 【例5-2】?某建筑企业某月取得总承包工程价款420万元，根据转包合同分给安装公司100万元，分给装饰公司120万元。则该项业务中各纳税人营业税的应税营业额为： (1) 建筑企业的应税营业额=(420-100-120)=200(万元) (2) 安装公司的应税营业额=100(万元) (3) 装饰公司的应税营业额=120(万元) 任务二 营业税应纳税额计算 一、营业税计税依据的确定 金融保险业的营业额 金融业的营业额具体包括贷款利息、融资租赁收益、金融商品买卖收益以及从事金融经纪业和其他金融业务的手续费收入。保险业的营业额是指保险机构经营保险业务取得的保费。 任务二 营业税应纳税额计算 一、营业税计税依据的确定 邮电通信业的营业额 邮政业务的营业额是指传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮政物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务的收入。 电信业务的营业额是指提供电报、电话、电传、电话机安装、电信物品销售、其他电信业务的收入 任务二 营业税应纳税额计算 一、营业税计税依据的确定 文化体育业的营业额为纳税人从事文化体育业所取得的营业额 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用 服务业的营业额是纳税人经营各项服务业所取得的营业额 转让无形资产的营业额是无形资产的转让额 销售不动产的营业额为不动产的销售额 任务二 营业税应纳税额计算 一、营业税计税依据的确定 营业额的核定 按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 任务二 营业税应纳税额计算 二、营业税应纳税额的计算 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。计算公式为： 应纳税额=营业额×税率 任务二 营业税应纳税额计算 二、营业税应纳税额的计算 【例5-3】?某卡拉OK歌舞厅2008年10月取得门票收入15万元，点歌费5万元，出售烟酒和饮料的柜台营业额28万元。则该卡拉OK歌舞厅当月应纳的营业税额为： (1) 应税营业额=15+5+28=48(万元) (2) 应纳营业税=48×20%=9.6(万元) 任务二 营业税应纳税额计算 二、营业税应纳税额的计算 【例5-4】?某旅游公司组织100人旅游团去承德避暑山庄旅游。旅游公司向每人收取旅游费1 000元，为每人支付住宿费140元、伙食费160元、交通费280元、门票费70元。则该公司组织的这次旅游收入应纳的营业税额为： (1) 应税营业额=100×(1 000-140-160-280-70)=35 000(元) (2) 应纳营业税=35 000×5%=1 750(元) 任务二 营业税应纳税额计算 二、营业税应纳税额的计算