增值税纳税申报——小规模纳税人-纳税人学堂.pptVIP

“营改增”纳税申报注意事项近期税收政策 增值税纳税申报——小规模纳税人 增值税小规模纳税人纳税申报表： 1.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用） 》 （主表） 2. 《增值税纳税申报表 （小规模纳税人适用） 附列资料》小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报小规模申报附列资料。其他情况不填写该附列资料。 3.《增值税减免税申报明细表》 增值税纳税申报——一般纳税人 增值税一般纳税人纳税申报表包括： 1.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（主表） 2.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细） 3.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细） 4.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细） 5.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表） 6.《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表） 7. 《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》 8.《本期抵扣进项税额结构明细表》 9.《增值税减免税申报明细表》 增值税纳税申报——一般纳税人 一般业务 即无即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣 只需填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目 增值税纳税申报——一般纳税人 差额征税业务 纳税人需要填写附表一12-14列和附表三。 政策链接： 金融商品转让；经纪代理服务；融资租赁和融资性售后回租业务； 航空运输企业的销售额；试点纳税人提供旅游服务； 试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务； 试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的； 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）； 一般纳税人销售其2016 年4 月30 日前取得（不含自建）的不动产； 小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产） 增值税纳税申报——一般纳税人 差额征税业务 按照政策规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 增值税纳税申报——一般纳税人 【案例】 某市 A 纳税人为增值税一般纳税人，2016年 12 月 2 日，买入金融商品 B，买入价 210 万元，12 月 25日将金融商品 B 卖出， 卖出价 200 万元。 A 纳税人 2016 年仅发生了这一笔金融商品转让业务。2017 年 1 月 10 日，该纳税人买入金融商品 C，买入价 100 万元，1 月 28 日将金融商品 C 卖出， 卖出价 110 万元。 A 纳税人在 2017 年 1 月仅发生了这一笔金融商品转让业务。 增值税纳税申报——一般纳税人 增值税纳税申报——一般纳税人 增值税纳税申报——一般纳税人 挂账留抵税额 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第 20 栏 “期末留抵税额” “一般货物、劳务和应税服务” 列 “本月数” 大于零， 且兼有营改增服务、不动产和无形资产的纳税人。即在试点实施之日前，仅按照《中华人民共和国增值税暂行条例》 缴纳增值税的纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额需要进行挂账处理。 申报表主表中的第 13 栏 “上期留抵税额” 、 第 18 栏 “实际抵扣税额” 、第 20 栏“期末留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”专用于挂账留抵税额的填写。 增值税纳税申报——一般纳税人 【案例】 某市 A 纳税人为增值税一般纳税人，在2016 年 5 月 1 日前， 仅按照 《增值税暂行条例》 缴纳增值税，截止 2016 年 4 月 30 日期末留抵税额 10 万元。 2016 年 5 月，发生 17%货物及劳务销项税额 20 万元，发生 11%服务、不动产和无形资产的销项税额 30 万元，本月发生的进项税额为30 万元。 2016 年 5 月（税款所属期）申报表主表填报方法： 增值税纳税申报——一般纳税人 一般货物及劳务销项税额比例＝（ 《附列资料（一） 》第 10 列第 1、3 行之和-第 10 列第 6 行）÷主表第 11 栏 “销项税额” “一般项目” 列 “本月数” ×100％=200000÷500000×100％=40%。 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=一般计税方法的应纳税额×一般货物及劳务销项税额比例=200000×40%=80000 增值税纳税申报——一