第二章货币资金及应收款项山东财政学院林娜本章内容货币资金1应收.pptVIP

2、现金的核算 库存现金日常收支的核算 库存现金清查的核算 账户设置： “待处理财产损溢---待处理流动资产损溢” 账务处理 发生短缺或溢余　 批准后处理 【例2-1】2009年8月3日，甲公司的会计人员在核对当日的现金日记账时，发现账户结余数比实际库存数多计270元。后于2009年8月6日查清，现金短缺是因为出纳员工作责任心不强原因造成的丢失，故，责其照价赔偿。 2、现金的核算 库存现金日常收支的核算 库存现金清查的核算 账户设置： “待处理财产损溢---待处理流动资产损溢” 账务处理 发生短缺或溢余　 批准后处理 【例2-1】2009年8月3日，甲公司的会计人员在核对当日的现金日记账时，发现账户结余数比实际库存数多计270元。后于2009年8月6日查清，现金短缺是因为出纳员工作责任心不强原因造成的丢失，故，责其照价赔偿。 （1）2009年8月3日，记录发现的现金短缺 （2）2009年8月6日，现金短缺处理时 2.1.2银行存款 1.银行存款的有关管理规定 开立存款账户 转账结算方式 银行汇票、银行本票、支票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证等。 2.银行存款的核算 2.1.3其他货币资金 1.其他货币资金的内容 2.其他货币资金的核算 账户设置：“其他货币资金” （1）外埠存款核算【例2—2】 （2）银行汇票存款核算【例2—3】 （3）银行本票存款核算【例2—4】 （4）信用卡存款核算【例2—5】 (5) 存出投资款核算【例2—6】 2.1.2银行存款 1.银行存款的有关管理规定 开立存款账户 转账结算方式 银行汇票、银行本票、支票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证等。 2.银行存款的核算 2.1.3其他货币资金 1.其他货币资金的内容 2.其他货币资金的核算 账户设置：“其他货币资金” （1）外埠存款核算【例2—2】 （2）银行汇票存款核算【例2—3】 （3）银行本票存款核算【例2—4】 （4）信用卡存款核算【例2—5】 (5) 存出投资款核算【例2—6】 【例2—3】 ①企业申请办理银行汇票，将银行存款30 000元转为银行汇票存款。根据“银行汇票委托书”存根联，编制会计分录如下： ②收到收款单位发票等单据，采购材料付款29 250元，其中，材料价款25 000元，增值税4 250元，材料入库。根据银行汇票相关联次及所附发货票等单证，编制会计分录如下： ③收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。根据银行退回的多余款收账通知，编制会计分录如下： 第二章货币资金及应收款项 山东财政学院 林娜 本章内容 货币资金 1 应收款项 2 2.1货币资金 1 现金 2 银行 存款 3 其他货 币资金 2.1.1现金 1.现金的管理规定 现金的使用范围 现金的限额 现金收支的规定 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 270 贷：库存现金 270 借：其他应收款/库存现金 270 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢270 借：其他货币资金——银行汇票 30 000 贷：银行存款 30 000 借：原材料 25 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 4 250 贷：其他货币资金——银行汇票 29 250 借：银行存款 750 贷：其他货币资金——银行汇票 750