綜合所得稅課稅法令與申報實務介紹.ppt.ppt

財政部臺灣省中區國稅局臺中分局 * 分居夫妻不爭稅 分居夫妻所得稅負將貼近單身者，收入高的一方須繳較高稅款 案例 夫妻育有1名就讀大學女兒，分居後各自申報，妻全年所得55萬元，夫全年所得112萬元，妻另撫養父親，而女兒由妻列報。 各自申報應納稅額 合併 按稅額比例計算 應納 夫 68,800 55,420 68,800 73,060 52,189 妻 4,260 4,260 73,060 3,231 PART5 補充 基本所得稅額 財政部臺灣省中區國稅局臺中分局 * 個人之基本所得額，為依所得稅法規定計算之綜合所得淨額，加計下列各款金額後之合計數： 特定保險給付：受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付，但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣3,000萬元以下部分免予計入。超過新臺幣3,000萬元者，扣除新臺幣3,000萬元後之餘額應全數計入。 未上市、未上櫃及非屬興櫃公司股票及私募基金受益憑證之交易所得。 個人綜合所得稅的「非現金部分之捐贈扣除額」。 員工分紅配股，可處分日次日之時價超過股票面額之差額部分。 海外所得：一申報戶全年所得合計數未達新臺幣100萬元者，免予計入(自99年度開始實施)。 PART5 補充 哪些家戶須申報所得基本稅額 財政部臺灣省中區國稅局臺中分局 * PART5 補充 基本稅額＝（基本所得額－600萬元）×20％ 基本所得額＞新臺幣600萬元者 綜合所得淨額＞新臺幣600萬元，且於所得稅結算申報時，已適用本條例施行細則第3條規定之投資抵減獎勵。 一般所得稅額vs基本稅額 財政部臺灣省中區國稅局臺中分局 * 基本稅額 一般所得稅額 一般所得稅額 差額 按一般所得稅額納稅 (一般所得稅額≧基本稅額) 除按一般所得稅額繳納，另就基本稅額與一般所得稅額之差額(斜線部分)繳納之。 (一般所得稅額＜基本稅額) 替代式：二者擇高課稅。 ※差額不得以其他法律規定之投資抵減稅額減除之 PART5 補充 財政部臺灣省中區國稅局臺中分局 * Thanks For Your Attention 財政部臺灣省中區國稅局臺中分局 綜合所得稅 課稅法令與申報實務介紹 中區國稅局臺中分局 財政部臺灣省中區國稅局臺中分局 * 講授大綱 Part 1 申報單位、期間及合併申報 Part 2 申報內容 Part 3 憑證報稅 Part 4 多元繳稅方式(Time Is Money) Part 5 補充 財政部臺灣省中區國稅局臺中分局 * 申報單位及期間 申報單位 以家戶為申報單位 納稅義務人之配偶，及合於規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，所有各類所得，應由納稅義務人合併報繳。 申報期間 5月1日至5月31日為受理申報期間 年度中納稅義務人死亡或離境者，應於死亡之日起3個月內或離境前辦理申報 更正補報及逾期申報比照一般結算申報案件處理 PART1申報單位、期間及合併申報 財政部臺灣省中區國稅局臺中分局 * 單身與非單身申報大不同 PART1申報單位、期間及合併申報 同居 (及單身) 新婚 (當年度) 分居 (已婚) 離婚 (當年度) 配偶 死亡 方法一 合併申報 方法二 單獨申報 3種申報方式(擇一適用) 各自為 納稅義務人 並各自申報 全部所得 合併申報 以夫為納稅義務人，妻之薪資所得分開計算，合併申報 以妻為納稅義務人，夫之薪資所得分開計算，合併申報 1 2 3 財政部臺灣省中區國稅局臺中分局 * * 課稅範圍 時 (所得發生時點) 現金收付制（收付實現制） 地 (所得發生地點) 屬地兼屬人主義（99.1.1課徵海外所得） 人 (國籍) 本國人（居住者）採累進稅率5% ~ 40% 外國人（非居住者）採單一稅率 事 (所得事由) 應稅所得（所得稅法§14） 免稅所得（所得稅法§4） 大陸人士 滿183天：與國人申報方式相同 未滿183天：就源扣繳率或依率申報 PART2 申報內容 財政部臺灣省中區國稅局臺中分局 * * 綜所稅申報三大關鍵 課稅所得額 － 免稅額 － 扣除額 1.營利 2.執行業務 3.薪資 4.利息 5.租賃及權利金 6.自力耕作農林漁牧 7.財產交易 8.競技競賽及機會中獎 9.退職 10.其他 每人82,000元 70歲以上 123,000元 一般 標準 單身 76,000 夫妻152,000 列舉1.捐贈 2.保險 3.醫藥及生育費 4.災害損失 5.自用住宅購屋 借款利息 6.房屋租金支出