税收学期中考.doc

《国家税收》复习题 1. 简述税收的职能 税收职能包含税收作为政府提供公共物品的价值补偿所具有的功能和税收作为政府履行职责的政策工具所具有的功能两个方面。税收的职能概括为财政职能、经济职能和监督管理职能。二、税收的收入手段（财政收入）职能：第一，来源的广泛性；第二，数额的确定性；第三，占有的长久性。三、税收的调节手段职能 （一）调节资源配置的职能（二）调节收入分配的职能（三）调节经济总量的职能 1. 调节总供给的职能 2.调节总需求的职能 四、税收的反映和监督职能 （一）掌握国民经济运行状况，提供信息（二）依法纳税，防止税收流失（三）了解纳税人生产经营状况，对其收入分配间接管理 2. 税收有哪些主要特征 税收的特征是指税收自身固有的强制性、无偿性和固定性。它是税收本质的外在表现,是税收本质属性的重要方面。只有同时具备了这“三性”的以国家为主体的分配形式，才能成为税收。 (一)强制性：任何按照法律的相关规定负有纳税义务的单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁(二)无偿性：在形式上政府不需要向纳税人付出任何代价就占有和支配一部分社会资源。 (三)确定性或固定性（规范性）：是按照法律事先规定的范围和标准，连续征收和缴纳的一种财政收入形式。 3. 简述税收制度的基本构成要素。 税制要素主要包括纳税人、征税对象、税率、税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免和加征。征税对象、纳税人和税率是最基本的税制要素。 4. 从必要性和可能性角度阐述税收产生的各项前提 （1）剩余产品是税收产生的物质基础；国家是税收产生的前提条件；只有在国家不直接通过财产所有权支配社会产品或国家通过财产所有权获得的社会产品不足以满足实现其职能需要的场合才有必要。税收是凭借政治权力而不是凭借财产权进行的分配 （2）而当国家具有制定法律并进行管理能力时，税收产生就有了现实可能性。值得注意的是，早期的财政形式并不就是税收，而主要是“地租”、奴隶的劳动成果、战败国献贡品和掠夺性。（3）国家政治权力和与分离、独立于国家之外、体现个体经济利益的生产资料私人或法人占有制是税收产生和存在的两大必要前提 5. 为什么说“非经代表同意不得课税”原则的产生和贯彻意义深远 因为在此之前无论在中国还是在西方，总是不适地出现征税过度问题，而解决这一问题靠统治者的自觉，税负合理适度的情况也会发生，但很偶然，因为明君贤主的出现很偶然。因此解决税负过重问题不能靠征税人或用税人的自觉，而应当靠纳税人或负税人的参与和有效制约，只有在征税权真实地而不是名义的归纳税人或负税人行驶的情况下才能形成对征税的有效制约机制，从而税负过重问题才能得到根本解决。“非经代表同意不得课税”的原则成为英国人民的基本共识和观念并随着宪政民主在全世界传播，热别是通过美国独立战争对这一原则的捍卫，使人类在很多地方避免了税负总是过重的灾难。 6. 为什么公共权力主体获取收入的正常方式是税收收入 历史上有过索贡、摊派、掠夺、收费、力疫等等，但往往具有随意性和不规范性，因而不能成为财政收入的正常形式。因此，以消费额、销售额、所得额、财产额等稳定、循环、持续的财富流量和存量为征收对象，具有强制性、确定性、无偿性、均一性等特征的税收就成为政府履行公共权利而提供公共产品的经常性成本补偿方式。 7. 为什么税收本质上是以国家公共权力为一方、以各类财产所有者为另一方分割劳动者创造的剩余价值而形成的经济关系 税收这个范畴的主体包括国家和财产所有者；税收的源泉是劳动者创造的物质财富；而物质财富的价值形态中，物化劳动价值和必要产品价值都不能成为税收的价值来源，那么税收只能来源于剩余产品价值。因此，虽然，从现象上看，税收是对各行各业的销售收入、利润、财产或行为课征，而本质上以国家公共权利为一方、以各类财产所有者为另一方分割劳动者创造的剩余价值而形成的经济关系。 8. 简述额课税对象与计税依据的关系 （1）征税对象是指征税的目的物，计税依据是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；（2）征税对象是从质的方面对征税所作的规定，计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是征税对象量的表现 9. 税率有哪些种类？各种类型的特点是什么？ 1. 比率税率2. 累进税率3. 定额税率 比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小，都使用相同征收比例的税率。分为：单一比例税率和差别比例税率。负担稳定，计算简单，税负明确。累进税率，随着征税对象数额增加而提高征收比例的税率。即按征税对象数额大小将计税依据分为若干档次，不同档次适用由低到高的不同税率。基本特点：税率等级与课税对象的数额同方向变动，符合税收的公平原则。主要适用与所得和财产的征税。定额税率：按照征税对象的一定计量单位，直接确定征收的金额