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公司企业所得税税收筹划方案（2013年）目录一、项目基本情况介绍1二、税收环境简介1（一）适用税种1（二）税收监管1三、税收现状及筹划目标2（一）税收现状21、子公司完税情况22、子公司经营情况23、母公司经营情况34、子各项目占母公司的比重3(二)筹划目标3四、税收筹划方案4（一）改变组织架构41、将子公司设立为分公司42、子收购母公司所属亏损分公司5（二）保持现有组织架构、申请优惠企业所得税税率6（三）保持现有组织架构和企业所得税税率61．充分利用税收优惠政策62．分摊总部管理费、咨询费93．增加资金占用费94．销售价格处于下降周期的原材料105．资产及时报废116．安排资产检修117．增加关联方采购额128．调整关联交易定价139．承担关联企业费用1310．利用现有会计政策延迟交易收入确认时间1311．税收筹划方案影响分析14五、税收筹划注意事项14XXXX公司企业所得税税收筹划方案（2013年）项目基本情况介绍X公司（以下简称“X公司”）成立于1974年，注册资金5,515万元，2010年随中国石油化学公司（以下简称“C”）重组到Y，现为Y公司所属子公司Z的全资子公司。X主营天领域内产品的研究开发和制造销售，兼营资产租赁等多元化的经营服务业务。公司是目前国内最大的CCCC产品的专业生产销售企业，主要产品及服务涉及等多个领域。X现有职工270多人（含所属单位），资产总额4.3亿。所属单位4个。税收环境简介（一）适用税种X税种包括增值税、营业税、企业所得税、城建税、教育费附加、土地使用税等。（二）税收监管X地方政府重视日常管理，且具有比较强的服务意识，X公司依法申报纳税，尚未接受过主管税务机关的现场检查。X公司在企业所得税汇算清缴过程中委托税务事务所对企业进行纳税检查并出具鉴证报告，任何税收减免政策都需报主管税务机关审核通过后才可享受。税收现状及筹划目标（一）税收现状X公司完税情况X公司2011年、2012年、2013年1-9月综合税收额分别为1,558万元、10,735万元和6,390万元。各主要税种各年实现数和权重详见表一（币种为人民币，下同）。表一：X公司完税情况表 单位：万元税种2011年2012年2013年1-9月金额占比金额占比金额占比增值税658.9842%4,709.9844%3,100.4049%所得税452.1629%4,920.5646%2,501.8739%城建税48.673%335.593%231.434%教育费附加40.393%306.313%219.763%其他357.5923%462.734%336.435%合计1,557.79100%10,735.17100%6,389.89100%（数据来源：X公司2011年、2012年、2013年1-9月《应缴税费明细表》）从表一看出，增值税和企业所得税为X公司主要税种。两者占比之和分别为2011年、2012年、2013年1-9月税金总额的71%、90、88%。其中，企业所得税占比分别为29%、46%和39%，且X公司目前执行企业所得税税率为25%。金额较大、权重较高、税率较高，具有一定筹划空间。X公司经营情况X公司2011年至2013年（估）（以下简称“近三年”）经营情况详见表二。表二：X公司近三年经营情况表 单位：万元项 目经营成果及完税情况20111-9月2013年（估）总收入21,120.5786,832.9552,766.4560,000.00利润总额1,832.0420,046.1812,295.5615,000.00应税所得额1,724.7819,682.2310,007.4915,000.00所得税431.194,920.562,501.873,750.00净利润1,400.8415,125.629,793.6911,250.00（数据来源：X公司2011年、2012年、2013年1-9月《利润表》和2013年预算）受原材料市场价格大幅波动影响，X公司收入和利润总额波动较大。利润率2011年8.67%，2012年和2013年1-9月在23%左右，2013年全年预计25%。Y母公司经营情况Y母公司，即在Y企业所得税合并纳税范围内的Y和所属分公司、分支机构总称（不含苏里格项目部），近三年经营情况详见表三。表三：Y母公司近三年经营情况表 单位：万元项 目经营成果及完税情况20111-9月2013年（估）总收入1,464,725.241,451,108.611,123,849.711,770,000.00利润总额-45,748.61-31,970.42-36,515.8519,900.00应税所得-53,272.370.000.000.00所得税0.000.000.000.00净利润