税法基本知识.doc

概念 特征 对象 纳税义务人 税目及税率 计算的相关规定 优惠 征收管理 备注 新增内容 增值税 以商品（含产品加工及修理、修配）在流过程中产生的增值额为计税依据的流转税 主要特点是：以增值额为计税依据，实行税款抵扣制度，销售货物的税减去购货物所交的税为实际缴纳的税 销售货物（不包括不动产）或者进口的货物； 提供加工、修理修配劳务 视同销售货物的行为： 代销、自产及委托加工货物用于非增值税应税项目或用于集体福利或个人消费，自产委托加工或购进的货物作为投资、分配给股东或无偿赠送 混合销售行为 兼营非增值税应税劳务 一般纳税人：指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位 一般税率是17%（销售货物），7%（运输发票） 还有13%，6% 应纳税额=销售额/1.17*0.17 或者=不含税销售额*0.17 应纳增值税的运费发票增值税税额=运费*0.07 免税项目： 农业生产者销售的自产农产品 避孕药品和用品 古旧图书 直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 有残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 销售自己使用过的物品 生产销售和批发、零售有机肥产品免税 其他 纳税义务发生时间： 直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 采用托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办理托收手续的当天 赊销和分期收款方式销售货物，为约定日期的当天，无约定的为货物发出的当天 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或收到全部或部分货款的当天 销售应税劳务，为提供劳务同时收迄销售款或取得索取销售款的凭据的当天 营业税 营业税是在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税 计税依据为营业额全额，不同行业、不同经营业务税目税率不同 提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业范围的劳务 转让无形资产 销售不动产 提供上述劳务及转让无形资产或销售不动产的单位和个人 交通运输业3% 建筑业3% 金融保险业5% 邮电通讯业3% 文化体育业3% 娱乐业5-20% 转让无形资产5% 销售不动产5% 应纳税营业额*对应行业的税率 免税项目： 托儿所 幼儿园 养老院 残疾人福利机构提供的育养服务 婚姻介绍 殡葬服务 残疾人员个人为社会提供的劳务 学校及其他教育机构提供的学历教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务 纪念馆 博物馆 文化馆 美术馆等文化活动门票收入 技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入 个人转让著作权 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产 其他规定 纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入或取得索取营业收入款项凭据的当天： 转让土地使用权或销售不动产采用预收款方式的为收到预收款的当天 自建建筑物销售，自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天 转让不动产所有权，土地使用权的为转移的当天 消费税 对特定消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一怔税 选择性增收（如烟、酒） 从价计征和从量计征 征收环节单一性，主要是在产制环节和进口环节征收 平均税率水平比较高且税负差异大 生产应税消费品 委托加工应税消费品 进口应税消费品 零售应税消费品（主要是金银首饰在零售环节征收消费税） 在中国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人 1.见附件 从价定率计算： 应纳税额=应税消费品的销售额*比例税率 从量定额计算： 应纳税额=销售数量*定额税率 从价和从量复核计算 ： 应纳税额=销售数量*定额税率+销售额*比例税率 由于大部分是生产环节征收，没有销售价格，就采用组成计税价格来征收 组成计税价格=（成本+利润）/(1-比例税率) 应纳税额=组成计税价格*比例税率 1. （一）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为： 　　1. 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天； 　　2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天； 　　3．采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天； 　　4．采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 　　（二）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。 　　（三）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 　　（四）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。 汽车销售商不需要缴纳消费税，由汽车生产厂家缴纳，但消