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第一章 税收概述 第一节 什么是税收 知识要点： 税收是一个经济现象，也是一个历史范畴，它伴随着国家的产生而产生。税收是国家为了实现其职能、满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，参与国民收入再分配的一种形式。非直接偿还性、强制性、规范性是税收区别于其他财政收入的三个基本特征。税收的两大职能是取得财政收入和对经济进行调节。 一、对税收的一些描述 纳税与死亡一样不可避免。 税收是一个古老的概念。 税收与私有制有关。 有国家，才有税收。 最早的税收是实物税。 税收是对私有财产的侵犯。 税收是取得财政收入的主要形式。 赋税是喂养政府的奶娘。 政府征税是为了提供公共商品和公共服务。 10．税收是纳税人享受公共商品和公共服务的价格。 11．税收随着经济社会的发展而不断完善。 12．征税是种艺术，即拔最多的鹅毛最少。 三、“税”与“税收”的关系 汉语中“税”和“税收”的关系同英文中“Tax”和“Taxation”的关系大体相同，可以英文为例加以说明。 据《韦氏大学词典》解释，“Tax”的意思主要是“money paid by citizens to the government for public purpose”，即公民为了公共目的而向政府支付的货币。而“Taxation”的主要意思是“system of raising money by taxes”，即运用各种税来筹集资金的制度体系。 由此可以看出，“税”（Tax）与“税收”（Taxation）的关系包括两个方面：首先，“税”（Tax）是一部分社会产品价值，即货币（money），而“税收”（Taxation）是对这部分产品价值或货币的筹集（raising）；其次，“税”（Tax）是筹集货币资金（raising money）的具体手段，而“税收”（Taxation）则是由各种“税”（Tax）构成的整个体系。 进一步讲，当我们说课税、征税、收税的时候，税指一部分社会产品价值（相当于money），当我们说运用税收取得财政收入、运用税收调节社会经济以及做好税收工作、发挥税收作用时，税收指对社会产品的筹集（相当于raising money）；当我们说增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、房产税、车船税等等时，税指筹集社会产品或价值的具体形式（相当于tax），而当我们着眼于增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、房产税、车船税等等税种的总和时，通常使用税收一词（相当于taxation）。 四、税收的发展史 在现代社会中，税收一词耳熟能详，与人们的生产和生活密切相关，就如上文提到过的：纳税与死亡一样不可避免。但是税收并非一个现代概念，它的历史悠久，产生于数千年前，并经历了漫长的发展历程。可以这样说，税收的历史与国家的历史一样久远。 （一）中国古代税收的雏形 中国税收发展的雏形阶段包括夏、商、周三代。在夏、商、周三代，土地归王室所有，国王对其所拥有的土地，除了部分由王室直接管理外，大部分分封给诸侯，也有一小部分授给平民耕种。土地公有是夏、商、周三代的土地所有制度，在土地公有的基础之下，夏、商、周三代分别出现了贡、助、彻三种税收的雏形。 夏代（约公元前21世纪公元前17世纪献东西给上级，古代臣下或属国把物品进献给帝王进贡纳贡约公元前公元前助法是井田制已经定型后的公元前现代汉语中，贡献、互助都是使用频率非常高的词汇，有人认为它们皆源于赋税。 （二）中国古代税收从雏形到成熟的标志 汉语中的“税”字最早见于孔子编撰的鲁国编年史《春秋》一书。书中记载：鲁宣公十五年(公元前594年)，“初税亩”。“初税亩”从字面意义上解释初，为开始的意思；税亩是按土地亩数对土地征税，具体方法是：公田之法，十足其一；今又履其余亩，复十取一。对公田征收其收成的十分之一作为税赋，对公田之外的私田同样根据其实际亩数，收取收成的十分之一作为赋税。等于承认了土地的私有说，初税亩接近于现代的税收作为我国农业税征收的起点自从商鞅变法概括地说，税收的产生取决于两个相互影响的前提条件：一是经济条件，即私有制的存在；二是社会条件，即国家的产生和存在。历史上，私有制先于国家形成，但对税收而言，是同时存在这两个前提条件，税收才产生。可以说，税收是私有财产制度和国家政权相结合的产物。1．税收产生的社会条件税收产生的社会条件是国家公共权力的建立，即国家的产生和存在。从税收和国家的关系看，国家的存在同税收的产生具有本质的联系。首先，税收是实现国家职能的物质基础，只有出现了国家，才有满足国家政权行使其职能的客观需要。国家为了行使其职能，必须建立军队、警察、法庭、监狱等专政机构；动用社会力量，征用自然资源，兴办公共建筑和公共事业建立管理国家公共事务的行政管理机构。所有这一切公共需求，都要耗用一定的物质资料。而国家并不直接从事社会生产，于是，为了满足