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中级实务第二章　存　货 一、单项选择题 1. 某增值税一般纳税人购进农产品一批，支付买价6 000元，装卸费500元，入库前挑选整理费200元，按照税法规定，该购进农产品适用的增值税抵扣税率为13％，该批农产品的采购成本为（）元。 A.6 000 B.6 100 C.6 500 D.5 920 [答案] D [解析] 农产品的采购成本＝6 000×（1－13％）＋500＋200＝5 920（元）。 [该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核] 2. 某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5 000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为85 000元，另发生运输费2 000元（可按7％抵扣增值税），装卸费1 000元，途中保险费为800元。所购原材料到达后验收发现短缺20％，其中合理损耗5％，另15％的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为（）元。 A.435 336 B.432 650 C.503 660 D.428 111 2 [答案] D [解析] 企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应计入存货的采购成本，尚待查明原因的15％的途中损耗应先计入待处理财产损溢，不得增加材料的采购成本，所以该批材料的采购成本＝[100×5 000＋2 000×（1－7％）＋1 000＋800]×（1－15％）＝428 111（元）。 [该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核] 3. A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，委托B公司（B公司为小规模纳税人）加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为1 000万元。完工收回时支付加工费200万元，另行支付增值税12万元（已收到B公司委托税务机关代开的增值税专用发票）。该材料属于消费税应税物资，A公司收回材料后继续用于加工应税消费品，适用的消费税税率为10％。该材料A公司已收回，则该委托加工材料收回后的入账价值是（）万元。 A.1 300 B.1 220 C.1 200 D.1 370 3 [答案] C [解析] 委托加工物资收回后将继续用于加工应税消费品，则委托方支付的由受托方代扣代缴的消费税应计入“应交税费－应交消费税”的借方，在以后销售环节中进行抵扣，不计入委托加工物资的成本。所以该委托加工材料收回后的入账价值是1 000＋200＝1 200（万元）。（注：B公司是小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，但可以委托税务机关代开增值税专用发票。本题中委托方A公司取得了增值税专用发票，因此相关增值税进项税可以抵扣，不需要计入委托加工材料的成本。） [该题针对“委托外单位加工存货的计量”知识点进行考核] 4. 甲企业采用计划成本对原材料进行核算。2008年1月，甲企业接收某股东作为追加资本投入的原材料一批，并取得增值税专用发票，双方按现行市价将该批材料的折价款定为20 000元（不含增值税）。该批材料的计划成本为21 000元。适用的增值税税率为17％。甲企业对这一交易事项应编制的会计分录为（）。 A.借：原材料 21 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3 400 贷：实收资本 23 400 材料成本差异 1 000 B.借：原材料 21 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3 570 贷：实收资本 23 570 材料成本差异 1 000 C.借：原材料 21 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3 400 贷：实收资本 23 400 资本公积 1 000 D.借：原材料 21 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3 570 贷：实收资本 23 570 资本公积 1 000 4 [答案] A [解析] 增值税计税依据应当按照现行市价确定,故增值税税额＝20 000×17％＝3 400（元）；甲企业接收投资获得的原材料与外购的原材料在性质上没有差别,因此,其实际成本与计划成本的差异也是计入“材料成本差异”，而非“资本公积”。 [该题针对“投资者投入存货的计量”知识点进行考核] 5. 甲公司是一般纳税人企业，增值税税率为17％，捐赠给乙公司10台自产的机器设备，单位成本为4万元，当时的市场售价为5万元，由于此次捐赠行为，企业计入营业外支出的金额为（）万元。 A.46.8 B.48.5 C.40 D.50 5 [答案] B [解析] 会计处理为： 借：营业外支出 48.5 贷：库存商品 40（成本） 应交税费—应交增值税（销项税额） 8.5（50×17％） [该题针对“存货的后续计量”知识点进行考核] 6. 甲公司8月1日A材料结存100件，单价10元，8月6日发出A材料20件，8月12日购进A材料320件，单价6元；8月23日发出A材