筹建期会计总结.doc

1.0目的: 规范筹建企业的会计处理。 2.0范围:所有集团内子公司。 3.0筹建期间的定义 筹建期是指从企业被批准筹办之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日止的期间。 中外合资、合作经营企业自签订合同之日起至企业开始生产经营（包括试生产、试营业）为止期间，外资企业自我国 关部门批准成立之日起到开始生产经营（包括试生产、试营业）为止期间为筹建期。 3.1被批准筹办之日：是指企业所签订的投资协议和合同被我国政府批准之日。 3.2开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日：新办企业减免税执行起始时间的生产经营之日是指纳税人取得第一笔收入之日。故以实际有了生产、销售、提供劳务或者其他经营行为之日作为“开始生产、经营”之日。 4.0筹建期间的支出 4.1筹建期间的支出范围 筹建期间的费用： ①筹建人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等； ②筹建期间所发生的借款费用和汇兑损益； ③企业生产经营发生的购建固定资产、无形资产等非生产性费用； ④企业为开始生产经营做预备所发生的购买原材料等生产性费用； ⑤企业在开始生产经营以前，发生的固定资产折旧、无形资产摊销费用。 4.2计入筹建期间费用的具体内容 4.2.1筹建人员开支的费用 （1）人员工资：包括人员工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。 （2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。 （3）董事会费。 4.2.2企业登记、公证的费用：只要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。 4.2.3筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。 4.2.4人员培训费 （1）引进设备和技术需要消化和吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。 （2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用。 4.2.5企业资产的折旧、摊销、报废和毁损 （1）除已提足折旧但仍继续使用的固定资产和按规定单独估价作为固定资产入账的土地情况外，其他所有固定资产只要达到预定可使用状态，都应按月提取折旧，而不分企业是否正式开始生产经营。 （2）无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，不论取得月份是在筹建期间还是生产经营期间。 4.2.6其他费用 （1）筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。 （2）税金：印花税、车船使用税、房产税、土地使用税。 （3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用。 （4）其他与筹建有关的费用，如咨询费、诉讼费、文件印刷费、通讯费、庆典礼品费、捐赠费、赞助费、罚款等支出。 4.3不计入筹建期间费用的内容 （1）取得各项资产所发生的费用。如购建固定资产和无形资产支付的运费、安装费、保险费和筹建时发生的其他相关费用。 （2）规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出，以及以外币现金存入银行而支付的手续费。 （3）筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等（因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额并符合资本化条件）。 5.0筹建期间的收入（非生产贸易性收入） 筹建期间的收入：指企业发生的非生产贸易性收入。包括：1利息收入和汇兑收益；2投资收益（集团现金池）；3罚款收入；4固定资产处置净收益；5政府补助收入。 6.0会计处理 6.1科目设置 （1）管理费用—开办费—利息支出：核算企业在筹建期间发生的利息支出，包括委贷利息支出、外债利息支出、股东借款利息支出、银行借款利息支出等。 （2）管理费用—开办费—其他：核算除利息支出外的，企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益等。筹建期间产生的5.0中所述的除投资收益（集团现金池）以外的其他筹建期间收入也在该科目核算（贷方记录）。 （3）投资收益—委贷利息：核算企业在集团现金池借出资金产生的利息收入。 6.2账务处理 6.2.1筹建期间收到的股东投资 Dr：银行存款/固定资产/无形资产等 Dr：应交税费—应交增值税—进项税 Cr：实收资本/资本公积 6.2.2筹建期间的资产相关账务处理 a、资产构建及与构建相关的可以资本化的费用支出 Dr：固定资产/在建工程/无形资产 Dr：应交税费—应交增值税—进项税 Cr：银行存款等 b、资产的折旧和摊销 Dr：管理费用—开办费—其他 Cr：累计折旧/无形资产摊销 c、资产处置 1）固定资产的处置 Dr：固定资产清理 Dr：累计折旧 Dr：固定资产减值准备 Cr：固定资产 Dr：银行存款等 Cr：固定资产清理 Dr/Cr：管理费用—开办费—其他 Cr/Dr：固定资产清理 2）无形资产的处置 Dr：固定资产清理 Dr：无形资产摊销 Dr